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　　【例題1】試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：

　　(1)上期期末留抵稅款6萬(wàn)元;

　　(2)購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證;

　　(3)本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行;

　　(4)本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元;

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8萬(wàn)元

　　(5)當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元。

　　『答案解析』

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(17%-13%)=2萬(wàn)元(紅字記賬)

　　期末留抵稅額=17(萬(wàn)元)

　　免抵退稅額抵減額=50×13%=6.5萬(wàn)元

　　免抵退稅額=200×13%-6.5=19.5(萬(wàn)元)

　　期末留抵稅額17萬(wàn)元〈免抵退稅額19.5萬(wàn)元

　　應(yīng)退稅額=17萬(wàn)元

　　免抵稅額=2.5萬(wàn)元

　　【例題2?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為25萬(wàn)美元;內(nèi)銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.22.20

　　C.29.00

　　D.51.20

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(17%-16%)-25×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)，免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元。

關(guān) 注：

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