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　　【內容導航】：

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第七節應納稅額的計算的內容。

　　【知識點】：一般納稅人應納稅額的計算

　　當期應納稅額計算結果若為正數，當期應納增值稅;計算結果若為負數，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣。

　　(一)關于“當期”的概念

　　1.關于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發生時間(第九節)的規定執行。

　　2.關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(2)實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。

　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

　　計算公式及涉及項目見下圖(重點)：

　　當期應納稅額計算結果若為正數，當期應納增值稅;計算結果若為負數，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣。

　　(一)關于“當期”的概念

　　1.關于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發生時間(第九節)的規定執行。

　　2.關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(2)實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。

　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

　　(二)幾個特殊的計稅規則

　　【內容導航】：

　　(一)小規模納稅人應納稅額的計算

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第七節應納稅額的計算的內容。

　　【知識點】：小規模納稅人應納稅額的計算

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規模納稅人的銷售額不包括其應納增值稅稅額。

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　【歸納】一般納稅人和小規模納稅人相同行為辨析：

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