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　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　(二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表

　　(三)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第八節(jié)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策的內(nèi)容。

　　【知識點】：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　1.對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否達到增值稅一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。

　　2.加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額，其成品油應稅銷售額的計算公式為：

　　成品油應稅銷售額=(當月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價

　　易考點1：加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。

　　(1)經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油。

　　(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案)。

　　(3)加油站本身倒庫油。

　　(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　易考點2：發(fā)售加油卡、加油憑證時按照預收款處理。

　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。

　　(一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額由兩個部分組成：

　　1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。

　　2.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

　　(二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表：

　　(三)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間

　　1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。

　　2.供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當天;屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。

　　3.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天。

　　4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費的，為發(fā)出電量的當天。

　　5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天。

　　6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。

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　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)課稅范圍與適用稅率

　　(二)跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第八節(jié)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策的內(nèi)容。

　　【知識點】：油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定

　　【歸納與提示】這部分內(nèi)容的核心考點有兩個，一是征稅范圍的特殊規(guī)定;二是計稅規(guī)則的特殊規(guī)定。

　　(一)課稅范圍與適用稅率

　　油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。

　　生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務。包括：地質(zhì)勘探;鉆井(含側(cè)鉆);測井;錄井;試井;固井;試油(氣);井下作業(yè);油(氣)集輸;采油采氣;海上油田建設;供排水、供電、供熱、通信;油田基本建設;環(huán)境保護;其他生產(chǎn)性勞務。

　　繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供的上述勞務。

　　油氣田提供的生產(chǎn)性勞務的增值稅稅率為17%。

　　(二)跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定

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