2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》加強練習題11
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11、某市外資企業2008年9月在我國依法設立，為增值稅一般納稅人，經營期限15年。
2012年度有關經營情況如下：
(1)2012年12月購進一臺安全生產專用設備，取得普通發票上注明價款140.4萬元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發票。
(3)與乙企業約定購買乙企業土地使用權，合同約定乙企業應于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經有關部門批準，企業在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業原使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，企業新征土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米。
(4)全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得含稅收入351萬元。
(5)產品銷售成本1500萬元。
(6)發生銷售費用560萬元。
(7)發生財務費用200萬元，其中企業于2009年1月向個人借款的300萬元，借款期限四年，合同約定的利率為6%，每年支付利息，企業以個人開具的收條和借款合同作為原始憑證入賬。
(8)發生管理費用593萬元(不包括城鎮土地使用稅)，其中業務招待費25萬元、補繳上年的所得稅稅款9萬元,企業違反環境保護被罰款400萬元。
(9)營業外支出反映業務：通過紅十字會向南方災區捐資30萬元;由于管理不善，產品被盜，損失的產品生產成本50萬元，經測算，產品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經獲得稅務機關的批文。
(10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元，實際發生了福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得《工會經費收入專用收據》，職工教育經費支出20萬元。
(11)投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元;國債利息收入50萬元。
其他資料：
1.2012年10月，企業組織員工經過非營利的社會團體為紅十字會捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資的50%用于捐贈，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。
2.經稅務機關核定，工資支出為合理支出。
3.企業生產成本穩定，期初和期末庫存均為18萬元。
要求：
(1)作為注冊稅務師代為計算企業的所得稅，并闡述稅前扣除政策。
(2)分析2012年10月企業應扣繳的個人所得稅，并闡述相關政策。
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