10、要求：請您作為注冊稅務師，對企業2012年經營業務進行審核，扼要指出存在的影響納稅調整的問題，并計算應繳的企業所得稅。

　　資料：某物流公司，2007年1月成立，注冊資本5000萬元。企業全體職工人數計100人。2012年度相關生產經營業務如下：

　　(1)當年公路運輸收入700萬元，全年出租倉庫收入80萬元，對外打字復印收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)為運輸收入發生汽車維修費、汽油費，均取得增值稅專用發票，專用發票上注明的金額為250萬元。

　　年初購入打印紙取得普通發票，發票上注明的5萬元，當年全部使用。

　　倉庫原值為500萬元，為股東投入的固定資產，經企業預計的殘值率為10%，稅法上按最低折舊年限計算折舊。為2012年出租，企業于2011年對倉庫進行大修理發生支出280萬元計入長期待攤費用，預計尚可使用年限為7年(與稅務機關認定的攤銷年限相同)，上述大修理于2011年12月完工。

　　(3)全年發生財務費用50萬元，其中包含當年3月主管稅務機關對其2010年企業所得稅納稅檢查時，依法征收的稅款滯納金10萬元。

　　(4)管理費用共計50萬元，其中列支業務招待費支出25萬元，企業研究開發費用20萬元。管理費用中列支1月購入稅控收款機10臺的成本3.51萬元，購買稅控收款機取得普通發票上注明金額35100元，已經經過主管稅務機關的審核批準。

　　(5)銷售費用共計40萬元中列支廣告費、業務宣傳費30萬元。

　　(6)營業外支出共計列支通過青少年基金發展會向農村義務教育捐款10萬元，稅收罰款支出20萬元。

　　(7)全年人平均工資1.2萬元，經認定為合理支出，已計入相關成本費用中，并實際發放。

　　(8)上年廣告費超支20萬元。

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