【單選題】(2010年)根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額(　)以上的，可以在5個納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。

　　A.50% 　　　B.60% 　　C.75%　　　 D.85%

　　『正確答案』A

　　【多選題】(2010年)根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有(　)。

　　A.具有合理的企業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%

　　C.受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D.資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

　　E.取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續12個月內不得轉讓所取得的股權

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%而非85%;選項C，對于股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區分75%和85%的不同規定。

　　【計算題】甲企業與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。

　　『正確答案』(1)轉讓相關非貨幣性資產：視同銷售――非貨幣性資產交換

　　所得稅收入(主表第一行)：140萬元，成本：130萬元，甲企業視同銷售所得=140-130=10(萬元)

　　(2)清償債務：債務重組收入――其他收入： 180.8-140-140×17%=17(萬元)

　　(3)該項重組業務應納企業所得稅=(10+17)×25%=6.75(萬元)

　　【計算題】甲企業共有股權10 000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙企業以股權形式支付72 000萬元，以銀行存款支付8 000萬元。

　　要求：請計算甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得或損失。

　　『正確答案』甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=(80 000-64 000)×(8 000÷80 000)=16 000×10%=1 600(萬元)

　　應納企業所得稅=1 600×25%=400(萬元)

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