【計算題】某外國企業常駐機構2010年度的經費支出額為300萬元，核定利潤率為15%，營業稅稅率5%，則該機構2010年度應納稅所得稅稅額為：

　　『正確答案』300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.0625(萬元)

　　【單選題】(2009年)2008年某居民企業主營業務收入5 000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4 100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2007年度經核定結轉的虧損額30萬元。2008年度該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.47.5　　　　B.53.4　　　C.53.6　　　D.54.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會計利潤=5 000+80-4 100-700-60=220(萬元),公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

　　應納企業所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

　　【多選題】(2010年)根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有(　)。

　　A.居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

　　B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得

　　C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得

　　D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得

　　E.非居民企業轉讓境外房產取得的所得

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，非居民企業來源于境外和境內所設機構無關聯的，這不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題;選項 E同C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的范圍。

　　【單選題】某公司2009年度取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，由于享受了5%的稅率優惠，實際繳納了15%的企業所得稅。該公司2009年度在我國應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.33.718　　　　　　B.34.375

　　C.33.5　　　　　　　D.37

　　『正確答案』D

　　『答案解析』境外實納所得稅=59.5÷(1-15%)×15%=10.5(萬元)，扣除限額=59.5÷(1-15%)×25%=17.5(萬元)，匯總納稅應按境外實納所得稅扣除，該公司2008年度在我國應繳納企業所得稅=[120+59.5÷(1-15%)]×25%-10.5=37(萬元)

　　或者，應繳納企業所得稅=120×25%+59.5÷(1-15%)×(25%-15%)=37(萬元)

　　【單選題】(2010年)某小型企業不能正確核算收入總額，2009年發生成本費用180萬元，稅務機關核定的應稅所得率為10%。2009年該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.3.60　　 B.4.50 　　C.4.00 　　D.5.00

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　=180÷(1-10%)×10%=20(萬元).應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬元)

　　【例題?單選題】(2010年)某外國企業在中國境內外設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規定交納了營業稅5萬元。該外國企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.0 　　　B.9.50　　　 C.10.00　　　D.20.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』未在中國境內設立機構場所的非居民納稅人，在我國境內取得所得適用20%的低稅率，但是實際征稅時適用10%的稅率。并按照以下方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　【單選題】(2009年)境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.12　　　　B.14　　　　C.18　　　　D.36

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納企業所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬元)

　　【多選題】(2010年)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有(　)。

　　A.股息收入 　　　B.特許權使用費收入

　　C.租金收入 　　　D.財產轉讓收入 　　　　E.利息收入

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，按照下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。選項A、B、C、E符合上述以收入全額作為應稅所得的規定;選項D符合差額作為應稅所得的規定。

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