建筑業苦對“營改增” 稅負不降反增

更新時間：2013-01-08 11:32:26 來源：|0

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摘要 11%的增值稅稅率，讓建筑業如臨大敵，據估算將平均增加93%的稅負，讓參與測算的大部分企業叫苦不迭。

　　11%的增值稅稅率，讓建筑業如臨大敵，據估算將平均增加93%的稅負，讓參與測算的大部分企業叫苦不迭。

　　據消息人士對本報記者透露，建筑業“營改增(營業稅改增值稅)”的試點或可能在2013年年中試行，與交通運輸業和部分現代服務業在部分省市試點不同，此次建筑業“營改增”試點將直接在全國推開。目前，中國建筑工程總公司旗下一家集團已經專門為此成立了稅務部門，并提前招聘了稅務人員。

　　盡管試點時間尚未到來，建筑業內已如臨大敵。一項調研測算顯示，根據11%的增值稅稅率，參與測算的大部分建筑企業稅負不降反增，平均每家企業增加稅負93%，幾乎增加了一倍。

　　“營改增”本是政府結構性減稅的重頭戲，上海交通運輸業和部分現代服務業的試點達到了減稅的目標，但在有種種“缺陷”的建筑業，其調研結果卻指向了另一種可能。一位建筑施工企業高層對記者表示，建筑業屬微利行業，根據2010年公布的產值利潤率3.55%換算，11%的增值稅稅率對部分企業可能是滅頂之災。

　　稅率改變已不可能，建筑業在積極爭取配套政策支持的同時，也應審視企業自身的經營管理，以適應新的稅制環境?！跋嚓P政府部門態度還是比較強硬的，他們的想法是，你們企業總是會有辦法的?！币晃唤咏斦康娜耸扛嬖V記者。

　　稅負不降反增

　　稅負不降反增“營改增”在建筑業尚未開展，業內已是叫苦聲一片。

　　“我們通過對內部一系列的財務數據及實際情況的分析，只能用4個字概括我的感覺――觸目驚心。”北京住總集團有限責任公司財務部副部長林麗群告訴記者，她從2012年3月，就開始參與了包括財政、住建、稅務等部門組織的一系列“營改增”測算研討工作。

　　在營業稅稅目里，建筑業是體量最大的稅目之一，適用稅率為3%。2011年11月，國務院批復了《營業稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號)，方案里建筑業適用的增值稅稅率改為11%。原則上適用增值稅一般計稅方法，即用銷項稅額扣減進項稅額確定繳稅額。進項稅稅率，國家統一規定了17%、13%、11%和6%四檔。具體來說，企業通過銷售額確認應征的銷項稅額，由成本項計算進項稅額，兩者相減。因此，企業取得的進項越多，抵扣的就越多，相應要繳的稅就越少，理論上避免了重復征稅。

　　11%被業內視為稅率過高。中國建設會計學會受住房和城鄉建設部(以下簡稱“住建部”)委托，組織了一場調研測算。結果顯示，被調查的66家建筑施工企業，據實統計測算2011年應繳納增值稅與原繳納營業稅相比，稅收減少的有8家，稅收增加的有58家，分別占12%和88%。繳納營業稅58.0151億元，若依照“營改增”計算，應交增值稅為112.2430億元，增加稅額54.2279億元，增加比例為93.47%，實際稅負為5.8%。

　　官方的調研結果亦是如此。2012年7月，住建部建筑市場監管司組織稅改研究小組，在北京、江蘇等5省市選擇了37家房屋建筑工程、市政公用工程施工企業，以2011年經營情況為基礎，對“營改增”進行初步測算，從測算數據來看，絕大部分企業稅負增幅較大。

　　北京的裝修行業也在做相關的調研工作。“還沒有結論性的東西，反正初步看不是特別有利?！北本┖敫呓ㄖb飾設計工程有限公司董事長何寧告訴記者，內部核算結構有一定影響。

　　倒逼市場規范

　　林麗群也表示，“現在是按2011年的數據進行的測算，還不夠完全客觀。再加上沒有真正實行，還引不起大家重視，如果真正實行起來還是會得到重視?！薄皩嵤r間基本上定了，應該是2013年6、7月份的樣子?！鄙鲜鼋咏斦咳耸肯蛴浾咄嘎叮b于建筑業涉及眾多細分行業并且流動性大，只在部分城市試點的話，試點與非試點地區容易造成增值稅抵扣鏈條的斷裂，改革可能直接在全國推開?！斑@是建筑業強烈要求的，感覺財政部也接受了這個觀點?！钡贡剖袌鲆幏读蛀惾赫J為，建筑企業實行“營改增”存在一些不可逾越的難點。

　　首先，此類企業存在大量不可抵扣的進項稅支出，沒法取得增值稅發票。比如，砂石、泥和土等零星材料，很多材料從小規模納稅人那里采購。甲指乙供的材料和設備，建設方和供應方直接簽訂合同，雙方是直接的價款和票據交割。而占據25%左右的勞務成本，即使勞務公司提供發票，可能取6%，5%的差額只能由建筑企業消化。

　　據權威人士介紹，建筑施工企業以11%增值稅率計算，可扣除進項稅的進項業務發生額占計算增值稅總收入的比重應不低于72%。根據測算資料，上述66家企業占比平均為71%，其中更具代表性的24家企業，平均為68%，低于最低界限。

　　此外，還存在增值稅無法上下游轉嫁、固定資產折舊、混凝土免稅、利息支出能否抵扣等難題。上海某建筑施工企業財務部經理對記者表示，建筑業稅務環境不理想，不同地區差異性很大，“要發票一個價，不要發票又是一個價”。

　　不過，上述財務經理認為，在市場化的環境下，企業的適應性還是挺強的。未來可能會出現行業洗牌，規模越小、越不規范的企業越不容易生存。

　　住建部建筑市場監管司副司長張毅亦指出，建筑業“營改增”不僅是稅負的變化，對于企業的財務管理、經營模式、市場行為等都有著巨大的影響，有利于建筑市場秩序的規范。在一定程度上，促使施工企業強化對分包、供貨方、工程實施細節等方面的管理，以便取得更多的可抵扣發票。

　　而對于建筑業企業要求降低增值稅稅率，住建部相關人士表示不太可能。張毅在一個內部講話里坦承，調整和修改110號文中某些強制性條款十分困難。

　　上述接近財政部人士亦表示，“我們和財政部稅政司流轉處的領導溝通過，稅率是不可能改變的，只能說政策具體細節可以充分考慮建筑企業的特點?！逼浔硎?，可能會效仿上海對出現稅負增加的企業予以補償。

　　據悉，建筑業11%的增值稅率充分照顧了建筑業的背景。根據國家統計局的統計年鑒顯示，2005年至2010年建筑業增加值占總產值的比重依次是19.97%、19.53%、19.48%、20.13%、20.33%和19.77%，稅務部門在此基礎上測算銷項稅、進項稅，比較實行“營改增”前后企業稅負的變化，確定了這個稅率。

　　“銷項定的是11%的稅率，但你的進項中有17%，也有13%的，不都比你的銷項高。”上述接近財政部人士認為該稅率還是比較合理的，不同于國外單一稅率，政府考慮差額增值稅稅率，有扶持不同產業的需要。

　　由于房地產開發繳納的是營業稅，建筑業的增值稅不能轉移到房地產開發企業或終端消費者。一家房地產開發企業財務經理告訴記者，對開發商的影響是建安成本的增加，“我覺得也是很有限的?！?/P>

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