稅務師行業熱點：強制注銷公司登記新規發布！10月10日起執行！
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9月5日，國家市場監督管理總局發布《強制注銷公司登記制度實施辦法》，明確公司注銷有變，10月10日起執行！
一、《強制注銷公司登記制度實施辦法》重點提取
1.公司自被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷之日起，滿三年未向公司登記機關申請注銷公司登記的，公司登記機關可以依據《中華人民共和國公司法》第二百四十一條和《國務院關于實施〈中華人民共和國公司法〉注冊資本登記管理制度的規定》第八條規定強制注銷公司登記。
2.公司登記機關擬強制注銷公司登記的，應當通過國家企業信用信息公示系統公告，并記于公司名下。公告可以采取批量方式，公告期限為九十日。
3.公告期內，相關部門、債權人以及其他利害關系人對擬強制注銷公司登記有異議的，應當通過國家企業信用信息公示系統或者以書面形式向公司登記機關提出異議。
4.強制注銷程序終止的，擬被強制注銷登記的公司應當及時開展清算，依法申請注銷登記。自強制注銷程序終止之日起滿三年，公司仍未申請注銷登記的，公司登記機關可以再次啟動強制注銷程序。
5.已經被強制注銷登記的公司存在下列情形之一的，相關部門、債權人以及其他利害關系人可以在公司被強制注銷登記之日起三年內，以書面形式向公司登記機關申請恢復公司登記：
(一)正在被立案調查、采取行政強制措施，或者受到罰款等行政處罰尚未執行完畢的;
(二)正處于訴訟、行政復議、仲裁、調解、執行等程序中的;
(三)正處于清算、破產程序中的;
(四)存在其他確需恢復登記的情形。
6.本辦法自2025年10月10日起施行。
二、公司注銷前，這些稅務問題要處理好!
稅務注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：
(一)賬面有存貨，但無實物
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1.存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大于實際庫存數。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業要當心，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款。
2.存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除;
如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣。
(二)賬面有存貨，但過期
該情況下有兩種處理方式：
1.作為資產損失處理
屬于生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除。
2.低價銷售
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
(三)增值稅有留抵不能退，開票給關聯方
根據財稅〔2005〕165號的規定，企業注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關不予退還。
企業可以將貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，同時給關聯公司開具進項發票，就將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。
但需要提醒注意的是：與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發票!
(四)老板、員工從公司借款，一直未歸還
此情況下可能涉及繳納個人所得稅，企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。
(五)印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業賬簿等都涉及印花稅。
避免風險的唯一辦法就是先自查!
三、企業注銷時，一定會查賬?
(一)非正常戶如何注銷?
被納入非正常戶的企業，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。
(二)如果是自然人股東，股權轉讓合適還是注銷合適?
兩者各有利弊。
(三)注銷時稅務要查三年的賬嗎?
不一定。
目前，稅收法規并未明確規定公司注銷時必須查賬，要視企業具體情況而定。
之所以有查三年賬，是因為稅收征收管理法第五十二條對稅款追繳期有規定：
“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”
提醒：不要以為注銷完就可以，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務機關可以無限期地追責。
(四)公司注銷后又收回債務，怎么處理?
這個問題在實務中有分歧。
可以參照上海市高院《關于公司被依法注銷后其享有的財產權益應如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益，該債權或財產權益原屬于公司財產，應當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規定進行分配。
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