稅務(wù)師行業(yè)熱點(diǎn)：強(qiáng)制注銷公司登記新規(guī)發(fā)布！10月10日起執(zhí)行！
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9月5日，國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布《強(qiáng)制注銷公司登記制度實(shí)施辦法》，明確公司注銷有變，10月10日起執(zhí)行！
一、《強(qiáng)制注銷公司登記制度實(shí)施辦法》重點(diǎn)提取
1.公司自被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日起，滿三年未向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷公司登記的，公司登記機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》第二百四十一條和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國公司法〉注冊(cè)資本登記管理制度的規(guī)定》第八條規(guī)定強(qiáng)制注銷公司登記。
2.公司登記機(jī)關(guān)擬強(qiáng)制注銷公司登記的，應(yīng)當(dāng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告，并記于公司名下。公告可以采取批量方式，公告期限為九十日。
3.公告期內(nèi)，相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人對(duì)擬強(qiáng)制注銷公司登記有異議的，應(yīng)當(dāng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或者以書面形式向公司登記機(jī)關(guān)提出異議。
4.強(qiáng)制注銷程序終止的，擬被強(qiáng)制注銷登記的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展清算，依法申請(qǐng)注銷登記。自強(qiáng)制注銷程序終止之日起滿三年，公司仍未申請(qǐng)注銷登記的，公司登記機(jī)關(guān)可以再次啟動(dòng)強(qiáng)制注銷程序。
5.已經(jīng)被強(qiáng)制注銷登記的公司存在下列情形之一的，相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人可以在公司被強(qiáng)制注銷登記之日起三年內(nèi)，以書面形式向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)公司登記：
(一)正在被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施，或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢的;
(二)正處于訴訟、行政復(fù)議、仲裁、調(diào)解、執(zhí)行等程序中的;
(三)正處于清算、破產(chǎn)程序中的;
(四)存在其他確需恢復(fù)登記的情形。
6.本辦法自2025年10月10日起施行。
二、公司注銷前，這些稅務(wù)問題要處理好!
稅務(wù)注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：
(一)賬面有存貨，但無實(shí)物
一般情況下，存貨賬存實(shí)無的原因有兩種：
1.存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。
2.存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;
如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
(二)賬面有存貨，但過期
該情況下有兩種處理方式：
1.作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
2.低價(jià)銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
(三)增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方
根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還。
企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
但需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開發(fā)票!
(四)老板、員工從公司借款，一直未歸還
此情況下可能涉及繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。
(五)印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一辦法就是先自查!
三、企業(yè)注銷時(shí)，一定會(huì)查賬?
(一)非正常戶如何注銷?
被納入非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。
(二)如果是自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適?
兩者各有利弊。
(三)注銷時(shí)稅務(wù)要查三年的賬嗎?
不一定。
目前，稅收法規(guī)并未明確規(guī)定公司注銷時(shí)必須查賬，要視企業(yè)具體情況而定。
之所以有查三年賬，是因?yàn)槎愂照魇展芾矸ǖ谖迨l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定：
“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。”
提醒：不要以為注銷完就可以，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追責(zé)。
(四)公司注銷后又收回債務(wù)，怎么處理?
這個(gè)問題在實(shí)務(wù)中有分歧。
可以參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。
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