稅務(wù)師實務(wù)：手續(xù)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除知多少？

更新時間：2025-09-12 16:48:01 來源：環(huán)球網(wǎng)校

瀏覽

稅務(wù)師報名、考試、查分時間免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗證立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚，換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗證碼

摘要在企業(yè)日常經(jīng)營中，手續(xù)費(fèi)支出十分常見，小到銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，大到中介服務(wù)傭金，這類支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?扣除限額多少?直接影響企業(yè)稅務(wù)成本。

在企業(yè)日常經(jīng)營中，手續(xù)費(fèi)支出十分常見，小到銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，大到中介服務(wù)傭金，這類支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?扣除限額多少?直接影響企業(yè)稅務(wù)成本。

今天就結(jié)合最新政策，從“常規(guī)行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)”“特殊情形扣除規(guī)則”“政策依據(jù)”三方面，幫大家理清手續(xù)費(fèi)稅前扣除的關(guān)鍵要點(diǎn)。

一、常規(guī)行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)(按行業(yè)分類)

不同行業(yè)因業(yè)務(wù)特性，手續(xù)費(fèi)扣除限額存在差異，以下為常見行業(yè)的明確規(guī)定：

1.一般企業(yè)(非特殊行業(yè))

扣除限額：與合法中介機(jī)構(gòu)/個人簽訂協(xié)議的，按協(xié)議確認(rèn)收入金額的5%計算限額，超限額部分不得扣除。

舉例：某貿(mào)易公司委托中介促成1000萬元合同，支付60萬元手續(xù)費(fèi)。扣除限額=1000×5%=50萬元，超出的10萬元無法稅前扣除。

注意：需通過轉(zhuǎn)賬支付(委托個人除外)，現(xiàn)金支付不可扣除;發(fā)行股票支付的承銷手續(xù)費(fèi)也不可扣除。

2.保險企業(yè)

扣除限額：按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的18%計算限額，超限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(區(qū)別于一般企業(yè)“當(dāng)年不扣”)。

舉例：某保險公司當(dāng)年保費(fèi)收入扣除退保金后余額5000萬元，支付手續(xù)費(fèi)950萬元。扣除限額=5000×18%=900萬元，超出的50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)次年扣除。

3.電信企業(yè)

扣除場景：僅針對“委托銷售電話入網(wǎng)卡、充值卡”等拓展客戶的業(yè)務(wù)。

扣除限額：按企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算，限額內(nèi)據(jù)實扣除。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(委托境外機(jī)構(gòu))

特殊限定：僅適用于“委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品”的情況。

扣除限額：支付的銷售費(fèi)用(含手續(xù)費(fèi)/傭金)不超過委托銷售收入的10%，限額內(nèi)據(jù)實扣除。

二、特殊扣除情形(無比例限制)

部分企業(yè)以“手續(xù)費(fèi)、傭金”為核心收入，其相關(guān)成本可全額扣除，無需受比例限制：

適用企業(yè)類型

從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)/傭金的企業(yè)，如證券代理、期貨代理、保險代理公司等。

扣除規(guī)則

為取得手續(xù)費(fèi)/傭金收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(含直接支付的手續(xù)費(fèi)/傭金)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額據(jù)實扣除。

舉例

某證券代理公司全年取得手續(xù)費(fèi)收入5000萬元，為促成業(yè)務(wù)支付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)4000萬元。因“手續(xù)費(fèi)收入是主營業(yè)務(wù)收入”，這4000萬元可全額稅前扣除，無需按“收入5%”計算限額。

三、政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第59號)

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)

小編建議大家盡早填寫文章頂部信息，免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會準(zhǔn)時收到2025年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印開始時間、考試時間、查分時間的短信提醒，保證大家及時獲知考試信息。點(diǎn)擊查看>>2025年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時間及打印入口各地匯總。

點(diǎn)擊進(jìn)入：稅務(wù)師題庫，隨時隨地免費(fèi)刷2025年稅務(wù)師章節(jié)習(xí)題、模擬試題和歷年真題等海量資源！