第五節 減免稅規定

　　一、銷售自產農業產品

　　對農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。

　　二、糧食和食用植物油

　　1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

　　軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅

　　2、對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　【例題】(2007):依據增值稅的有關規定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。

　　A.農業生產者銷售外購的農業產品

　　B.國有糧食購銷企業銷售的食用植物油

　　C.農貿市場批發和零售的農膜

　　D.商場銷售的水產品罐頭

　　【答案】C

　　3、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業銷售糧食，一律開具增值稅專用發票。

　　三、農業生產資料

　　1、免稅飼料產品包括：單一大宗飼料;混合飼料;配合飼料;復合預混料;濃縮飼料;寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　2、免稅其他農業資料：

　　(1)農膜;

　　(2)生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。

　　(3)批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

　　(4)有機肥

　　自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品(包括有機肥料、有機―無機復混肥料和生物有機肥)免征增值稅。

　　(5)自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策。

　　(6)自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

　　四、軍隊軍工系統

　　供軍內、公安系統、國家安全系統使用的貨物免征增值稅，對外銷售的應征收增值稅。

　　【例題】(2008):軍隊軍工系統的下列業務中，應當征收增值稅的是( )。

　　A.軍隊系統企業為部隊生產彈藥

　　B.軍需工廠對民眾銷售服裝

　　C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

　　D.軍隊系統企業生產并按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材

　　【答案】B

　　五、公安司法部門

　　公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛器材產品，凡銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅;銷售其他單位，按規定征稅。

　　勞改工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅。

　　六、資源綜合利用(變化大)

　　(一)銷售下列自產貨物免征增值稅(4項規定)

　　1、符合有關規定的再生水;

　　2、以廢舊輪胎為全部生產原料生產符合有關規定的膠粉

　　3、符合有關規定的翻新輪胎

　　4、特定建材產品(生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%)

　　(二)污水處理免征增值稅

　　(三)銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退政策(5項規定)

　　再生瀝青混凝土(廢舊瀝青摻兌比例不低于30%);以垃圾為燃料發電或熱力，垃圾用量占比不低于80%;

　　(四)銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策(6項規定)利用風力生產的電力

　　(五)對銷售自產的綜合利用生物柴油(廢棄動物油和植物油占比不低于70%)實行增值稅先征后返的政策

　　七、電力

　　1、對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免稅。

　　2、三峽電站電力產品的增值稅稅收負擔超過8%的部分實行增值稅即征即退的政策。

　　3、2003年1月1日起，葛洲壩電站對外銷售的電力產品適用17%稅率，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行增值稅即征即退的政策。(2010新增)

　　4、2004年1月1日起，黃河上游水電開發有限責任公司生產銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行增值稅即征即退的政策。(2010新增)

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