2013年注冊稅務師《稅法二》預習：納稅人

更新時間：2012-12-18 16:55:10 來源：|0

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摘要 2013年注冊稅務師考試《稅法一》第二章第三節預習：納稅人

　　我國根據國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

　　一、居民納稅人

　　(一)住所標準??習慣性住所

　　我國稅法將在中國境內有住所的個人界定為“因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人”。

　　(二)居住時間標準

　　一個納稅年度內在中國境內住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

　　【經典例題】約翰先生2010年4月來中國，2011年6月回國。2010年和2011年均不是居民納稅人。因為涉及兩個納稅年度。

　　個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人，其來源于境內、境外的所得均應向我國繳納個人所得稅。

　　二、非居民納稅人

　　無住所不居住或無住所居住不滿1年：僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。

納稅義務人	判定標準	征稅對象范圍
1.居民納稅人（負無限納稅義務）	（1）在中國境內有住所的個人（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年的個人。居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日。	境內所得境外所得
2.非居民納稅人（負有限納稅義務）	（1）在中國境內無住所且不居住的個人。（2）在中國境內無住所且居住不滿1年的個人。	境內所得

　　注1：在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題。

　　【注意】

　　1擔任中國境內企業董事或高層管理人員取得的由中國境內企業支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。

　　2居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅。

　　(三)對無住所個人

　　1.判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數

　　個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

　　2.對個人入、離境當日及計算在中國境內實際工作期間

　　對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算其在華實際工作天數。

　　三、所得來源的確定

　　下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

　　1、在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得;

　　2、在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產經營所得。

　　3、因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得。

　　4、將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

　　該財產不是在中國境內使用，不屬于境內所得，因此不必在中國繳納個人所得稅。

　　5、轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

　　6、提供專利權、非專利技術、商標、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得。

　　7、因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業或者其他經濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　四、扣繳義務人熟悉

　　除“個體工商戶的生產、經營所得”稅目外，支付單位均有代扣代繳義務。