第一節　財務報告目標、會計假設和會計基礎

　　一、 現金的核算

　　《現金管理暫行條例》對現金收支業務的規定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.轉賬結算方式

　　關注：銀行匯票、商業匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發銀行匯票時①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時②，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)商業匯票

　　A：購貨簽發并承兌商業匯票時③，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付票據

　　B：銷貨，收到商業匯票③，借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　2.銀行存款結算賬戶(教材P108)

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時存款賬戶

　　關注：

　　企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　3.銀行存款對賬

　　(1)存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后:

　　借:營業外支出

　　貸:銀行存款

　　(2) 編制“銀行存款余額調節表”

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，若沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　(3)企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。

　　發生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調節表

　　(4)銀行存款余額調節表只為核對帳目，不能作為調整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　【例題1?單選題】

　　甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83 820元，銀行對賬單余額為171 820元。經逐筆核對，發現有以下事項：

　　(1)29日企業開出現金支票l8 300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續;(2)29日銀行代企業收取貨款52 000 元，企業尚未收到收款通知;

　　(3)30日銀行代企業支付電話費3 600元，企業尚未收到付款通知;

　　(4)30日企業送存銀行的轉賬支票35 000元，銀行尚未入賬;

　　(5)30日企業開出匯票56 300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續。

　　該公司根據以上事項進行相關賬務處理后編制“銀行存款余額調節表”，則調節后的銀行存款余額應為( )元。

　　A.97 220　　　　　B.132 220　　 C.153 520　　　　 D.188 520

　　【答案】B

　　【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調整。

　　從銀行存款日記帳余額進行調整：

　　調節后的銀行存款余額

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　從銀行對帳單余額進行調整：

　　調節后的銀行存款余額

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：

　　外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2?單選題】(2009年)

　　企業因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時，應借記“()”科目。

　　A.材料采購 B.在途材料 C.預付賬款 D.其他貨幣資金

　　【答案】D

　　【解析】應借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

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