第四節　減免稅優惠

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

　　(二)國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產

　　【經典例題】某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值5000萬元。2011年年初將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為20%，該省政府機關當年應納的房產稅為多少?

　　【答案解析】①省政府機關辦公用房免稅。

　　②出租部分應以租金交稅。應納房產稅=100×12%=12(萬元)

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產

　　(四)個人擁有的非營業用的房產

　　【經典例題】趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為(　)。

　　A.288元　　B.576元　　C.840元　　D.864元

　　【答案】A

　　【解析】個人所有非營業用的房產免征房產稅。

　　應納房產稅=1200×6×4%=288(萬元)

　　(五)經財政部批準免稅的其他房產

　　1.企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產免稅。

　　【經典例題2008年CTA】某企業有房屋12棟，其中10棟用于生產經營，房產原值共計12000萬元，1棟(原值400萬元)用作幼兒園和職工學校，1棟(原值600萬元)出租給其他企業，年租金80萬元。房產原值減除比例為30%。該企業2010年應繳納房產稅( )萬元。

　　A、100.80

　　B、110.40

　　C、113.76

　　D、119.20

　　答案：B

　　解析：根據稅法規定，幼兒園和職工學校用房免征房產稅。

　　應納房產稅=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.40(萬元)

　　2.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　3.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

　　4.①凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性措施在施工期間一律免征房產稅。但是如果在基建工程結束以后，②施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。

　　【經典例題】某企業2008年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2008年企業該項固定資產應繳納房產稅( )。

　　A、2.1萬元

　　B、2.31萬元

　　C、2.8萬元

　　D、3.08萬元

　　答案：B

　　解析：2008年應納房產稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

　　5.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋在修其間免征房產稅。

　　【經典例題】某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2011年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2011年4月底B棟房產租賃到期。自2011年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，當地省政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅(　)。

　　A.15.04萬元　　B.16.32萬元　　C.18.24萬元　　D.22.72萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應繳納房產稅=1200×(1-20%)×1.2%/12×4+1000×(1-20%)×1.2%/12×8+4×10×12%=15.04(萬元)

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

　　7.老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

　　8.按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，免征房產稅。

　　9.對于郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅。

　　10.對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　11.自2001年1月1日至2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

　　12.自2001年1月1日至2008年12月31日，對高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的房產，免征房產稅。

　　13.鐵道部所屬鐵路運輸企業自用的房產，繼續免征房產稅。

　　14.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。

　　15.天然林的保護工程相關的房產免稅。

　　16.國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫。

　　17.對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，到2008年12月31日前免征房產稅。

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽