二、納稅人的權利、義務和責任(熟悉)

　　(一)納稅人的權利共9條

　　1.依法申請收回多繳的稅款。

　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規、有關國庫管理的規定退還。

　　2.認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。

　　3. 納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密。

　　【補充例題•單選題】(2009年)

　　納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起( )年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【正確答案】C

　　(二)納稅人的義務(共10條)

　　1.依照稅法規定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并按照規定使用稅務登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。

　　2.納稅人必須按規定設置賬簿，個體工商戶確實不能設置賬簿的，需報經稅務機關批準。

　　3.納稅人必須按照稅法規定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　4. 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　5、按稅法規定的納稅期限繳納稅款。

　　【特別提示】：延期繳稅的規定：

　　①延期繳稅的審批權：省級稅務機關(含計劃單列市)。

　　②延期繳稅的最長期限：3個月。

　　③特殊困難：

　　(1)因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;

　　(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　【相關知識】：

　　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：

　　①.申請延期繳納稅款報告

　　②.當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

　　③.資產負債表

　　④.應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算

　　稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　6、必經復議-在納稅上與稅務機關發生爭議，必須先復議，后訴訟。

　　【特別提示】：稅務復議的相關提示

　　(1)當事人：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。

　　(2)前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保。

　　(3)當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

　　(4)選擇復議?對稅務機關的處罰決定、強制執行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復議，也可直接向法院起訴。

　　相關內容總結：

　　【補充例題•單選題】(2003年)

　　納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，(　)，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

　　A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

　　B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

　　C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

　　D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

　　【正確答案】D

　　【補充例題•多選題】(2005年 )

　　《稅收征收管理法》規定，納稅人應享有的權利包括(　)。

　　A.享受國家稅法規定的減免稅優待

　　B.要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密

　　C.依法申請退回多繳的稅款

　　D.認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務

　　E.申請延期申報和延期繳納稅款

　　【正確答案】ABCE

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