(三)納稅人、扣繳義務人的法律責任(重點掌握)

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　?、傥窗凑找幎ǖ钠谙奚陥筠k理稅務登記、變更或注銷登記的;30天、15天

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;10年

　?、畚窗凑找幎▽⒇攧?、會計制度或財務會計處理辦法和會計軟件報送稅務機關備案;15天

　?、芪窗凑找幎▽⑵淙裤y行賬號向稅務機關報告的;15天

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

　　(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正;可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。

　?、偌{稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　?、诳劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　【特別提示】

　　扣繳義務人罰的輕，且不涉及稅款、滯納金，因為是向納稅人追繳。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　刑法修正案(七)：對偷稅罪的定罪量刑標準進行了修改：

　?、偌{稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　?、诳劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

　　③對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

　?、苡械谝豢钚袨?，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。

　　4.抗稅行為及處罰

　　抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。(了解)

　　5.行賄：不繳或者少繳稅款5倍以下的罰金。5年/5年～10年/10年以上(了解)

　　6.騙稅行為及處罰(了解)

　　騙取出口退稅款，處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　構成犯罪的，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，5年/5年～10年/10年以上。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。

　　7.其他違法行為及處罰

　　(1)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。(最高額是標準處罰的5倍)

　　(2)銀行及其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2 000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　(4)稅務機關依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。(最高額是標準處理的5倍)

　　相關內容總結：

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽