2012年注稅考試《稅務代理實務》第十二章考前強化模擬題

　　6.某企業當期發生火災損失貨物一批，損失金額100萬元，取得保險機構賠款30萬元，企業在所得稅前可以申報財產損失金額為( )萬元。

　　A.70 B.30 C.0 D.100

　　【答案】A

　　【解析】取得保險機構賠償的部分不可以在稅前扣除，所以可以稅前扣除的是100-30=70萬元。

　　7.對企業2008年的公益救濟性捐贈支出進行審核，以下可以全額在稅前扣除的是( )。

　　A.向希望工程的捐贈

　　B.通過縣政府向政府所在地的小學的捐贈

　　C.通過公益性團體向農村小學的捐贈

　　D.通過公益性團體向農村中學的捐贈支出未超過扣除限額的部分。

　　【答案】D

　　【解析】根據稅法規定，納稅人用于公益、救濟性的捐贈在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.對于企業所得稅納稅情況審核，以下費用可以在稅前扣除的有( )。

　　A.給分支機構的撥款

　　B.按協議支付給關聯企業的管理費50萬元

　　C.企業當年發生壞賬損失4萬元

　　D.企業按福利計劃以工資的14%計提職工福利費，當年未實際列支福利費

　　【答案】C

　　【解析】給分支機構的撥款屬于企業內部的資金調度和使用，不是成本費用類支出，不得在稅前扣除;支付給關聯企業的管理費不得在稅前扣除;計提的福利費未實際發生的部分不得在稅前扣除。企業當年實際發生壞賬損失是可以在稅前扣除的。

　　9.根據企業所得稅法的規定，以下可以在企業所得稅前計提折舊的資產是( )。

　　A.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

　　B.以經營租賃方式租入的固定資產

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產

　　D.企業未投入使用的房屋

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊，未使用的房屋和建筑物是可以計提折舊的。

　　10.對企業進行投資收益的處理進行審核，下列處理不正確的是( )。

　　A.在收回投資時，其回收的投資與投出資金數額的差額，按規定計入了投資收益

　　B.當公司股票投資擁有的股權不對被投資公司的經營決策有重大影響時，應當采用成本法核算投資收益

　　C.企業對按規定應繳納營業稅的股票買賣等投資的收益未納稅或未將納稅后的收益計入投資收益

　　D.當公司股票投資對被投資公司的經營能施加重大影響時，應當采用權益法核算投資收益

　　【答案】C

　　【解析】企業對按規定應繳納營業稅的股票買賣等投資的收益應在納稅后并入投資收益。

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　　二、多項選擇題

　　1、企業所得稅法下，對業務招待費的審核，應關注以下()情形。

　　A.列支的業務招待費支出是否真實、合理、合法

　　B.計提基數包括視同銷售收入

　　C.有無將不屬于業務經營的費用列入業務招待費

　　D.對超限額列支的業務招待費在計算所得額時是否納稅調整

　　E.業務招待費是否按實際發生額的40%，但不超過銷售收入5‰的限額在稅前扣除

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E有誤，業務招待費應該按實際發生額的60%，但不超過銷售收入的5‰的限額在稅前扣除。

　　2、企業所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發生額從應稅收入中扣除的有()。

　　A.存貨跌價準備

　　B.研究開發費

　　C.融資租賃費用

　　D.財產保險費

　　E.支付給商業企業的利息支出

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A、C在稅前不得扣除;選項E，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　3、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅稅前扣除的項目有()。

　　A.經營租賃費用

　　B.新產品開發費用

　　C.計提的壞賬準備金

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：經營租賃費用、新產品開發費用、與生產經營有關的修理費用等均可在稅前扣除;不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個體工商戶個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。

　　4、對個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規定所繳納的下列稅費可以扣除的有()。

　　A.增值稅

　　B.營業稅

　　C.教育費附加

　　D.消費稅

　　E.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅。

　　5.對于個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行審核時，下列稅費可以在稅前扣除的有(　　)。

　　A.房產稅

　　B.營業稅

　　C.土地增值稅

　　D.城市維護建設稅

　　E.增值稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅。

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　　6.在產品成本計算的審核，下面說法正確的是( )。

　　A.采用原材料成本法計算在產品成本時，應著重審核月末在產品的原材料費用的計算是否準確

　　B.采用約當產量法計算在產品成本，應當先審核約當系數計算是否準確

　　C.采用定額成本法計算在產品成本時，要注意審核企業各月之間在產品數量變化的差異

　　D.采用定額成本法計算在產品成本時，應核實在產品分配的生產費用的計算是否正確

　　E.企業采用定額比例法計算在產品成本,應核實在產品分配的生產費用計算是否正確

　　【答案】BCE

　　【解析】采用原材料成本法計算在產品成本時，應著重審核月初和月末在產品的原材料費用的計算是否準確，選項A不全面。

　　7.在審核營業外支出項目時，應當注意以下(　　)項目的處理。

　　A. 固定資產盤虧

　　B. 因管理不善造成的損失

　　C. 固定資產非大修理期間的停工損失

　　D.購銷合同支付的賠償金

　　E. 非季節性的停工損失

　　【答案】ACDE

　　【解析】營業外支出項目主要包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金及違約金等。

　　8.個人獨資企業和合伙企業在計征個人所得稅時，不得扣除的項目有( )。

　　A.投資者家庭的生活費

　　B.計提的壞賬準備

　　C.投資者的工資

　　D.未超過限額的職工福利費

　　E.未超過限額的工會經費

　　【答案】ABC

　　【解析】未超過限額的職工福利費和工會經費在規定的基數和比例之內可以扣除，其他三項不得扣除。

　　9.企業在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　 )。

　　A.企業之間支付的違約金

　　B.未經核定的準備金

　　C.稅收滯納金

　　D.廣告性贊助支出

　　E.超出標準的工會經費

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A：企業之間支付的違約金和選項D：廣告性贊助支出可以稅前扣除。稅收滯納金、未經核定的準備金及超出標準的工會經費不可以在所得稅稅前扣除。

　　10.以下保險費可在企業所得稅前扣除的有( 　 )。

　　A.企業繳納的財產保險費

　　B.企業為其職工支付的家庭財產保險費

　　C.企業為其職工支付的商業養老分紅型保險費

　　D.企業為其職工支付省級政府規定標準的基本醫療保險費

　　E.企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內的部分

　　【答案】ADE

　　【解析】企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

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