三、 綜合分析題

　　綜合題一

　　某市一家手機生產企業為增值稅一般納稅人，經稅務機關核準的2009年應納稅所得額為-200萬元。2010年度生產經營情況如下：

　　(1)取得銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;

　　(2)銷售成本2200萬元，營業稅金及附加320萬元;

　　(3)發生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

　　(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業的管理費為30萬元);

　　(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業借入的9個月期的生產用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

　　(6)投資收益34萬元，系從深圳聯營企業分回的稅后利潤;

　　(7)營業外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質贊助支出50萬元);

　　(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經費2.16萬元，實際發生的職工福利費15.16萬元，實際發生的職工教育經費1.08萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，計算該企業2010年實際應繳納的企業所得稅稅額。

　　1. 該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用()萬元。

　　A1000

　　B1200

　　C1220

　　D1340

　　【答案】C

　　【解析】該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用：

　　廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實際發生額900萬元，本年度只能稅前扣除780萬元。

　　該企業2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)

　　2. 該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用()萬元。

　　A930

　　B940

　　C950

　　D960

　　【答案】A

　　【解析】該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用：

　　企業之間支付的管理費不得在稅前扣除，所以該企業2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)

　　3. 該企業2010年所得稅前可扣除的財務費用()萬元。

　　A6.5

　　B7.5

　　C8.5

　　D12.5

　　【答案】B

　　【解析】該企業2010年所得稅前可扣除的財務費用：

　　非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

　　該企業2010年所得稅前可扣除的財務費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)

　　4.該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額()萬元。

　　A20

　　B25

　　C27

　　D80

　　【答案】C

　　【解析】該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額：

　　支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在稅前扣除。

　　該企業2010年所得稅前可扣除的營業外支出金額=80-3-50=27(萬元)

　　5.該企業2010年應納稅所得額()萬元。

　　A365.3

　　B389.6

　　C401.3

　　D451.2

　　【答案】C

　　【解析】該企業2010年應納稅所得額：

　　居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。

　　企業實際支付的合理的工資、薪金可以據實扣除，不需要做納稅調整;

　　工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)

　　職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)

　　職工的教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)

　　因此工會經費、職工福利費、職工教育經費需要調整應納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)

　　該企業2010年應納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)

　　6. 該企業2010應納所得稅額()萬元。

　　A75.325

　　B78.625

　　C81.625

　　D91.255

　　【答案】A

　　【解析】該企業2010應納所得稅額=401.3×25%=75.325(萬元)。

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