第二節 教育費附加$lesson$

　　一、教育費附加概念

　　教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

　　二、征收范圍及計稅依據

　　教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據。自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收教育費附加。

　　三、教育費附加計征比率??3%

　　四、教育費附加計算

　　應納教育費附加

　　=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業稅稅額)×3%

　　五、教育費附加的減免稅

　　1、進口不征

　　2、出口不退

　　3、對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。

　　【例題1―06單選】某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　答案：D

　　解析：出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還城建稅和教育費附加

　　進口產品征收增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加

　　轉讓閑置土地應納營業稅=(500-340)×5%=8萬元

　　本月應納城市維護建設稅和教育費附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元

　　【例題2―09年單選】某企業地處市區，2008年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )元。

　　A.5000 B.7000

　　C.8000 D.10000

　　答案：B

　　解析：城建稅和教育費附加合計=(45000+25000)×(7%+3%)=7000元

　　【例題3―09年單選】關于教育費附加的規定，下列表述正確的是( )。

　　A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　B.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

　　C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免征教育費附加

　　D.貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發票時，按開票金額征收教育費附加

　　答案：A

　　解析：對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加，B錯誤。

　　自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)經審核，3年內免征教育費附加，C錯誤。

　　貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發票時，按開票金額的3%征收營業稅，再按營業稅稅款的3%征收教育費附加，D錯誤。

　　【例題4―2010年單選】關于教育費附加的說法，正確的是( )

　　A某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司以30萬元為計稅依據繳納教育費附加

　　B張某下崗失業后開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加

　　C某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加

　　D某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

　　答案：D

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