第一節城市維護建設稅$lesson$

　　一、城建稅的概念、特點和立法原則

　　(一)概念

　　城市維護建設稅是對從事工商經營、繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

　　(二)特點

　　1、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　2、屬于一種附加稅

　　3、根據城建規模設計稅率

　　4、征收范圍較廣

　　(三)立法原則

　　1、 補充城市維護建設資金不足

　　2、 限制對企業的亂攤派

　　3、 調動地方政府進行城市建設和維護的積極性，為推行分稅制創造條件

　　二、城建稅的基本規定

　　(一)征稅范圍??城市市區、縣城、建制鎮、以及稅法規定征收“三稅“的其他地區

　　(二)納稅人

　　征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人。

　　【注】自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

　　(三)稅率??比例稅率(7%、5%、1%)

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率。

　　城市市區????7%

　　縣城、建制鎮??5%

　　其他地區????1%

　　【注】

　　1、 貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅，在代開發票時一律按開票金額的3%征收營業稅，按營業稅稅款的7%預征城建稅。

　　2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位(按照受托方所在地的稅率計算城建稅)。

　　(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

　　3、 對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5%。

　　(四)計稅依據???實際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　應納稅額=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業稅稅額)×適用稅率

　　【例題1--07年單選】甲生產企業地處市區，2006年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應納消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應納城市維護建設稅( )萬元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96萬元，注意委托加工的應稅消費品應由受托方代收代繳城建稅。

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　　(五)減免稅

　　稅法規定對納稅人減免“三稅”時，相應也減免城市維護建設稅。

　　【注】

　　1、進口不征

　　2、出口不退，生產企業實行免抵退稅辦法后，經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　3、對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅和教育費附加。

　　4、對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。

　　【例題2―08單選】某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2007年4月應納城市維護建設稅( )萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　(1)當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　(2)進口不征城建稅

　　應納城建稅=(40+4)*7%=3.08(萬元)

　　(六)征收管理

　　1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅

　　2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應由納稅人回其所在地申報納稅。

　　3、各銀行分別在所在地納稅

　　注意：一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。

　　【例題3―09多選】關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。

　　A.按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣"三稅"的，可按納稅人所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納"三稅"所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D.城市維護建設稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的"三稅"稅額之間的比例

　　E.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

　　答案：ACDE

　　【例題4―2010單選】地處市區的某內資企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產與銷售。2010年1月按規定繳納增值稅100萬元，同時補交上一年增值稅10萬元及相應的滯納金1.595萬元，罰款20萬元。該企業本月應繳納的城市維護建設稅( )萬元。

　　A 5.50 B 7.00 C 7.70 D 9.17

　　答案：C

　　解析;應納城市維護建設稅=(100+10)*7%=7.70萬元

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