二、應納稅額的計算$lesson$

　　應納稅額=房產計稅余值（或租金收入）x適用稅率

　　其中：房產計稅余值=房產原值x（1-原值減除比例）

　　【教材例題】某省一企業2008年度自有房屋10棟，其中8棟用于經營生產，房產原值1000萬元，不包括冷暖通風設備60萬元;2棟房屋租給某公司作經營用房，年租金收入50萬元。試計算該企業當年應納的房產稅。(注：該省規定按房產原值一次扣除20%后的余值計稅)

　　【答案】(1)自用房產應納稅額=[(1000+60)×(1-20%)]×1.2%=10.176(萬元)

　　(2)租金收入應納稅額=50×12%=6(萬元)

　　(3)全年應納房產稅額=10.176+6=16.176(萬元)

　　(二)地下建筑物

　　1.工業用途房產，以房屋原價的50～60%作為應稅房產原值。

　　應納房產稅的稅額=應稅房產原值×(1-原值減除比例)×1.2%。

　　2.商業和其他用途房產，以房屋原價的 70～80%作為應稅房產原值。

　　應納房產稅的稅額=應稅房產原值×(1-原值減除比例)×1.2%。

　　房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。

　　例如：某單位有兩處地窖，分別為工業用途房產和非工業用途房產，房產原價分別為20萬元和30萬元，該省規定房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值計算繳納，同時規定：工業用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值;商業和其他用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。則該單位兩處地窖每年應繳納房產稅為：

　　工業用途地窖：200000×50%×(1-30%)×1.2%=840(元)

　　非工業用途地窖：300000×70%×(1-30%)×1.2%=1764(元)

　　應納房產稅合計：840+1764=2604(元)

　　3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

　　2008 注冊稅務師考試

　　2007年4月，某企業將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業所在省財政和地方稅務部門確定地下建筑物的房產原價的折算比例為50%，房產原值減除比例為30%。該企業以上兩處地下建筑物2007年4月至12月份應繳納房產稅( )萬元。

　　A0.95 B1.15 C1.26 D1.89

　　【答案】A

　　【解析】(100+200)×50%×(1―30%)×1.2%×9÷12=0.95(萬元)

　　2007 注冊稅務師考試

　　例：下列計算地下建筑物房產稅的方法正確的是(　)。

　　A.地下建筑物以應稅房產原值為計稅依據

　　B.地下建筑物以房產原價的70%作為計稅依據

　　C.地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產原值

　　D.地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值

　　【答案】D

　　【解析】選項A，地下建筑物以應稅房產余值為計稅依據;選項B，要區分工業用途和商業用途;選項C，地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的50～60%作為應稅房產原值。

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