2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(24)

更新時間：2012-02-22 10:00:49 來源：|0

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　　【例題?計算題】$lesson$

　　某公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，建成后使用了一年將其銷售，銷售時本月預(yù)收5000萬元。(總售價8000萬元)(當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)。計算該公司本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　該企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，

　　自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅：

　　①按建筑業(yè)營業(yè)稅=組價×3%={[4000×(1+10%)]÷(1-3%)}×3%=136.08(萬元)

　　②按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=售價(預(yù)收款)×5%=5000×5%=250(萬元)

　　自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅=136.08+250=386.08(萬元)

　　總結(jié)：

　　計稅依據(jù)：一般情況下，全額計稅。

建筑勞務(wù)	計稅依據(jù)的規(guī)定
建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）	營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
分包工程（差額計稅）	納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
自建行為	自建自用建筑物的行為：不納稅。
自建行為	自建建筑物后銷售――自建行為：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅；再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
裝飾勞務(wù)	按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。
建筑安裝工程	通信線路工程和輸送管道工程所使用的設(shè)備價值不包括在工程的營業(yè)額中。
建筑安裝工程	其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值（具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉）
建筑業(yè)的混合銷售行為	提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅。
建筑業(yè)的混合銷售行為	未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。