3.申報要求$lesson$

　　(1)《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

　　①“出口貨物免稅銷售額”填寫當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　②“免抵退貨物不得抵扣稅額：按當期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”;當免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額大于出口貨物銷售額乘征退稅率之差時，免抵退貨物不得抵扣稅額按0填報，差額結轉下期。

　　③“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報。

　　④若退稅部門審核《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

　　(2)《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》的申報要求

　　①企業按當期在財務上作銷售的全部出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標志欄”內按填寫表說明做相應標志。

　　②對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申請參

　　與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內填寫原申報時的所屬期和申報序號。

　　(3)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　　①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口

　　貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報;

　　②“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產企業進料加工

　　貿易免稅證明》中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報;

　　③“出口銷售額乘退稅率”按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部

　　分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報;

　　④“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產企業進料加丁貿易免稅證明》中

　　的“免抵退稅額抵減額”填報;

　　⑤“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數減《增值稅納稅申

　　報表》對應項目的累計數的差額，企業應作相應賬務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增

　　值稅納稅申報表》進行調整;

　　當本表11c不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需進行調接，即按照“當期免抵退稅

　　額(16欄)”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額(18欄)-與增值稅納稅申報表差額(11c)”后的余額進行計算填報;

　　⑥新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與

　　“當期免抵退稅額”相等。

　　(4)申報數據的調整

　　對前期申報錯誤的，當期可進行調整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期

　　補報;前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字(或負數)差額數據沖減;也可用紅字(或負數)將前期錯誤數據全額沖減，再重新全額申報藍字數據。對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬值有差額的，也按此規則進行調整。本年度出口貨物發生退運的，可在下期用紅字(或負數)沖減出口銷售收入進行調整。

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