三、代理增值稅申報操作規范$lesson$

　　(一)、增值稅一般納稅人申報資料

　　采用電子信息采集系統的增值稅一般納稅人，應提供下述報表與資料

　　(1)必報資料：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)》;

　　②使用防偽稅控系統的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡(明細數據備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數據軟盤)、《增值稅專用發票存根聯明細表》及《增值稅專用發票抵扣聯明細表》;

　　③《資產負債表》和《損益表》;

　　④《成品油購銷存情況明細表》(發生成品油零售業務的納稅人填報);

　　⑤主管稅務機關規定的其他必報資料。

　　納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務機關報送上述必報資料的電子數據外，還需報送紙質的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　(2)備查資料：

　?、僖验_具的增值稅專用發票和普通發票存根聯;

　?、诜系挚蹢l件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯;

　?、酆ｊP進口貨物完稅憑證、運輸發票、購進農產品普通發票及購進廢舊物資普通發票的復印件;

　?、苁召彂{證的存根聯或報查聯;

　?、荽鄞U稅款憑證存根聯;

　?、拗鞴芏悇諜C關規定的其他備查資料。

　　(二)、小規模納稅人申報資料(了解)

　　注冊稅務師在編制納稅申報表時，應按以下規范操作：

　　(1)核查銷售原始憑證及相關賬戶，稽核銷售貨物、應稅勞務和視同銷售的收入。

　　(2)對于有經營免稅項目或有混合銷售、兼營非應稅勞務的，應通過核查原始憑證及核算過程，正確區分免稅項目及非應稅項目的銷售收入，將免稅銷售額和非應稅勞務銷售額分離出來。

　　(3)核查“應交稅費――應交增值稅”明細賬，將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計算出當期應納稅額。

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