(4)國稅函[2009]617號《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》：增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

　　(5)2003年起鐵路小件快運的運費也可以抵扣進項稅額。

　　國稅函[2005]54號文明確，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。

　　以郵寄方式購進和銷售貨物發生的郵寄費，不允許抵扣。

　　(6)機動車銷售統一發票可以作為扣稅憑證。

　　⑤增值稅視同銷售行為、企業所得稅視同銷售行為和會計的主營業務收入

　　流轉稅：納稅人將自產、委托加工的貨物用于在建工程、管理部門、非生產機構;用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給股東、捐贈;以及用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，都要視同銷售納稅。

　　企業所得稅：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。

　　特別提示：廣告費及業務宣傳費、業務招待費的基數是企業所得稅申報表附表一的銷售(營業)收入;捐贈基數則與企業所得稅申報表主表第一行的營業收入密切相關。由于將資產、委托加工的貨物對外捐贈會計上不確認收入，所以不是捐贈的基數。

　　以自產、委托加工的貨物對外捐贈，視同產生財產轉讓所得，在納稅調整增加額項目里反映。

　　⑥進項稅額的扣減

　　(1)發生進貨退出或者折讓。

　　(2)發生教材111-112頁“3、(2)下列項目的進項稅不得從銷項稅中抵扣”的相關事項時。

　　(3)教材267頁，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。

　　應沖減進項稅金的計算公式調整為：

　　當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率(一般按17%)

　　⑦進項稅額不足抵扣的處理

　　所謂進項稅額不足抵扣是指：當期的銷項稅額小于當期進項稅額，這時，尚未抵扣完的進項稅可以結轉下期繼續抵扣。

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