2012年稅務代理實務 預習指導：第六章(10)
更新時間：2012-01-16 10:19:09
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二、營業稅金及附加-損益類科目$lesson$
(一)核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。(與主營業務收入和其他業務收入有關的稅費)
(二)企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
注意：
◆房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
◆增值稅也不在本科目核算。
◆土地增值稅(房地產企業)在本科目核算。
◆如果教育部門根據辦學情況，將部分教育費附加退給辦學企業作為辦學補貼，企業收到辦學補貼時，應通過“營業外收入”科目核算。
◆企業收到返還的增值稅，計入“營業外收入”。
【例題•單選題】(2007年)
企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是( )。
A.房產稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產稅、土地使用稅、車船稅均在“管理費用”中核算，教育費附加在“營業稅金及附加”科目中核算。
三、所得稅費用-損益類科目
(一)本科目核算企業根據所得稅會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
(二)本科目應當按照“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
其中，資產負債表日，企業按照稅法計算確定的當期應交所得稅金額，借記“所得稅稅費用――當期所得稅費用”
對“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目在本年度的調增、調減，則是通過“遞延所得稅費用”進行明細核算。
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