六、出境口岸免稅店有關增值稅規定(09新增)$lesson$

　　1.對于海關隔離區內免稅店銷售免稅品以及市內免稅店銷售但在海關隔離區內提取免稅品的行為，不征收增值稅。

　　2.納稅人兼營應征增值稅貨物或勞務和免稅品的，應分別核算銷售額。未分別核算或不能準確核算銷售額的，其免稅品與應征增值稅貨物或勞務一并征收增值稅。

　　3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發票或普通發票。

　　七、東北老工業基地試行消費型增值稅

　　(一)擴大的增值稅抵扣范圍

　　2004年7月1日起對遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業產品生產為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍

　　1、符合固定條件的納稅人發生下列項目的進項稅額準予按規定抵扣(多選)

　　(1)購進(包括接受捐贈和實物投資)固定自產

　　(2)用于自制(含改擴建、安裝)固定資產的購進貨物或應稅勞務(注意“購進”)

　　(3)通過融資租賃方式取得的固定自產

　　(4)為固定自產所支付的運輸費用

　　2、納稅人當年準予抵扣的上述進項稅不得超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應先抵減欠稅

　　本期新增增值稅稅額=本期應繳增值稅累計稅額(計算時進項稅額不含固定資產進項稅額)-(上年同期應繳納增值稅累計稅額-上年同期應退固定資產進項稅額)

　　3、納稅人購進固定自產發生下列情形的，進項稅不得抵扣

　　(1)將固定自產專用于非應稅項目(不含規定固定自產的在建工程)

　　(2)將固定自產專用于免稅項目

　　(3)將固定自產專用于集體福利和個人消費

　　(4)固定自產為應征消費稅的汽車、摩托車

　　(5)將固定自產供未納入規定適用范圍的機構使用

　　不得抵扣的進項稅額=固定自產凈值×適用稅率

　　4、視同銷售(與貨物的情形相同)

　　(1)將自制或委托加工的固定資產專用于非應稅項目

　　(2)將自制或委托加工的固定資產專用于免稅項目

　　(3)將自制或委托加工的固定資產或購進的固定資產作為投資，提供給其他單位或個體經營者

　　(4)將自制或委托加工的或購進的固定資產分配給股東或投資者

　　(5)將自制或委托加工的固定資產專用于集體福利和個人消費

　　(6)將自制或委托加工或購進的固定資產無償贈送他人

　　納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產的凈值為銷售額

　　5、納稅人銷售自己使用過的固定資產，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產進項稅

　　(1)固定資產進項稅額已經計入待抵扣固定資產進項稅額的，在增加固定資產銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣;如待抵扣固定資產進項稅余額小于固定資產銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣

　　(2)如固定資產未抵扣或未計入待抵扣進項稅額，應計算

　　應抵扣使用過的固定資產進項稅額=固定資產凈值×適用稅率

　　納入實施范圍的外商投資企業不再適用投資總額內購買國產設備的增值稅退稅政策

　　八、中部地區試行擴大增值稅抵扣范圍

　　(一)中部地區擴大增值稅抵扣范圍的范圍

　　對中部六省老工業基地城市從事裝備制造業、石油化工業、汽車制造業、農產品加工業、電力業、采掘業、高新技術產業為主的增值稅一般納稅人，試行擴大增值稅抵扣范圍

　　(二)抵扣范圍的具體規定

　　(三)新增增值稅稅基的確定

　　納稅人當年準予抵扣的進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額

　　本期新增增值稅稅額=本期應繳增值稅累計稅額(計算時進項稅額不含固定資產進項稅額)-(上年同期應繳納增值稅累計稅額-上年同期應退固定資產進項稅額),式中應繳納增值稅累計稅額含有稅務、財政、審計等執法機關查補的稅款。

　　【應用舉例---08多選】目前，東北老工業基地和中部地區均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業有( )。

　　A.裝備制造業 B.汽車制造業

　　C.農產品加工業 D.采掘業

　　E.船舶制造業

　　答案：ABC

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