2011《稅法二》預習：應納稅所得額的計算(18)
更新時間：2010-12-30 09:15:29
來源：|0
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
稅務師報名、考試、查分時間 免費短信提醒
五、虧損彌補
這里虧損不是會計上的虧損概念，指的是應納稅所得額的負數。
虧損是指企業依照企業所得稅法和暫行條例的規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
【例題】按照企業所得稅法及實施條例規定，下列關于“虧損”的表述，正確的是( )。
A.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后大于零的數額
B.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于等于零的數額
C.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額
D.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后小于零的數額
【答案】C
【例題】下表為經稅務機關審定的某國有企業7年應納稅所得額情況，假設該企業一直執行5年虧損彌補規定，則該企業7年間須繳納企業所得稅是( )
單位：萬元
|
年度 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
應納稅所得額情況 |
-100 |
10 |
-20 |
30 |
20 |
30 |
60 |
【答案及解析】2003至2007年，所得彌補2002年虧損，未彌補完但已到5年抵虧期滿;2008年所得彌補2004年虧損后還有余額40萬元，要計算納稅，應納稅額=40×25%=10萬元
2011年注冊會計師輔導優惠套餐 轉自環 球 網 校edu24ol.com
編輯推薦
最新資訊
- 刷題前必看！2025年稅務師財務與會計公式匯總2025-09-25
- 2025年稅務師資料：9月強化階段必備，5科高頻考點+真題解析!2025-09-19
- 25年稅務師涉稅服務實務難嗎？備考困境解鎖核心考點+模擬卷破局2025-09-19
- 【今日份福利】2025年稅務師涉稅服務相關法律高頻考點+配套練習題2025-09-18
- 稅務師稅法一和稅法二哪個難？內行人深度拆解2025-09-17
- 沖刺必刷！2025年稅務師稅法二高頻考點整理及章節習題匯總2025-09-17
- 助力備考！2017-2024年稅務師《稅法一》各章節分值分布2025-09-16
- 強化必備：2025年稅務師稅法一高頻考點+章節習題匯總2025-09-16
- 救命！稅務師稅法一易錯易混知識點清單出爐，看完不踩雷2025-09-11
- 25年稅務師涉稅服務相關法律目錄+思維導圖+核心考點匯總2025-09-05
打卡人數
