【例五】注意：外購固定資產進項稅不得抵扣，購進貨物用于非應稅項目，發生非正常損失，其進項稅都不得抵扣。

　　【例六】2001年9月，某電視機廠生產出最新型號的彩色電視機，每臺不含稅銷售單價5000元。當月發生如下經濟業務：

　　(1).9月5日，向各大商場銷售電視機2000臺，對這些大商場在當月20天內付清2000臺電視機購貨款均給予了5%的銷售折扣。

　　解析：

　　銷項稅額為：2000×5000×17%=1700000(元)

　　注意：銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內早日償還貨款，而給予的一種折讓優惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　(2.)9月8日，發貨給外省分支機構200臺，用于銷售，并支付發貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設基金100元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

　　解析：

　　銷項稅額為：200×5000×17%=170000(元)

　　進項稅額為：(600+100)×7%=49(元)

　　注意：設有兩個以上機構并實行統一和算的納稅人，將貨物從一個機構移送倒其他機構用于銷售，要視同銷售，按照同類產品當期的銷售價格確定其銷售額，但相關機構設在同一縣(市)除外(統一核算、異地移送)

　　增值稅一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外)，按運費結算單據所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　準予抵扣的貨物運費金額是運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括裝卸、保險等雜費

　　(3).9月10日，采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機，銷售新型號電視機100臺，每臺舊型號電視機折價為500元。

　　解析：

　　銷項稅額為：100×5000×17%=85000(元)

　　注意：稅法規定　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　(4).9月15日，購進生產電視機用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經驗收入庫。

　　解析：

　　工業企業所購材料已經驗收入庫，其進項稅可以在當期全額抵扣

　　(5).9月20日，向全國第九屆冬季運動會贈送電視機20臺。

　　解析：

　　將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人應視同銷售，按同類產品當期銷售價格確定其銷項稅額

　　銷項稅額為：20×5000×17%=17000(元)

　　(6).9月23日，從國外購進兩臺電視機檢測設備，取得的海關開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為180000元。

　　解析：

　　購進的是固定資產，因此進口的兩臺檢測設備已納進口環節增值稅不得從當月銷項稅額中抵扣。

　　綜上：

　　該企業9月份應納增值稅稅額為：

　　1700000+170000+85000+17000-49-340000=1631951(元)

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