【例七，類似06年計算題】

　　甲企業和乙企業均為某市增值稅一般納稅人，甲企業是生產企業，乙企業是商業企業，丙企業是交通運輸企業。2005年6月各企業的經營情況如下：

　　(1)乙企業從甲企業購進商品，合同規定，不含稅銷售額210萬元，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票;貨物由丙企業負責運輸，運費由甲企業負擔，丙企業收取運輸費用10萬元、裝卸費2萬元，開具運費發票。

　　解析：

　　甲企業銷項稅額=210×17%=35.7(萬元)

　　甲企業進項稅額=10×7%=0.7(萬元)

　　乙企業進項稅額：35.7(萬元)

　　(2)乙企業銷售一批代銷貨物，開具普通發票，注明銷售額l52.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續費3萬元。

　　解析：

　　乙企業銷項稅額=(152.1+5)/(1+17%)×17%=22.83(萬元)

　　注意，向購買方收取送貨費屬于價外費用，代銷手續費屬于營業稅的征收范圍。

　　(3)甲企業一年前銷售給乙企業一批自產產品，合同規定，貨到付款，因乙企業資金緊張，一直拖欠貨款，經協商，雙方同意進行債務重組。甲企業應收賬款21.4萬元，乙企業以總價值為l8.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發票，注明價款l6萬元、增值稅2.72萬元;甲企業將其銷售給丙企業，取得轉售收入23.4萬元。

　　解析：

　　甲企業進項稅額=2.72(萬元)

　　甲企業銷項稅額=23.4/(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　乙企業銷項稅額=2.72(萬元)

　　(4)甲企業從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業運費3萬元，取得運費發票。將收購農產品的10%作為職工福利消費，l5%捐贈給受災地區，其余作為生產材料用于加工食品，所加工的食品在企業非獨立門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

　　解析：

　　注意：用于捐贈的免稅農產品需要按照組成計稅價格計算銷項稅，而組成計稅價格=免稅農產品成本×(1+10%)

　　甲企業進項稅額=(20×13%+3×7%)×90%=2.53(萬元)

　　甲企業捐贈給災區的農產品形成的銷項稅額

　　=【20×(1-13%)+3×(1-7%)】×15%×(1+10%)×13%

　　=0.433(萬元)

　　甲企業銷售食品的銷項稅額=25.74/(1+17%)×17%=3.74(萬元)

　　(5)乙企業從廢舊物資回收單位購進廢舊物資，取得普通發票，支付價款l0萬元，支付給丙企業運費1萬元，并取得運費發票。

　　解析：

　　乙企業是商業企業，從廢舊物資回收經營單位購入廢舊物資不得抵扣進項稅額

　　(6)甲企業從廢舊物資回收經營單位購進廢舊物資，取得普通發票，支付價款20萬元，支付運費2萬元。

　　解析：

　　甲企業進項稅額=20×10%+2×7%=2.14(萬元)

　　甲企業應納增值稅=35.7+3.4+0.433+3.74-0.7-2.72-2.53-2.14=35.183(萬元)

　　乙企業應納增值稅=22.83+2.72-35.183=-9.633(萬元)

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