31.某財政全額撥款的事業單位2007年3月從汽車貿易公司購進一輛轎車自用，取得普通發票，注明銷售額272400元，另外支付購買工具和零配件價款3600元;支付控購部門控購費21 000元，并取得控購部門的收款收據;汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續并收取一定的費用，該事業單位支付代收保險費9500元，新車登記費、上牌辦證費、手續費等共計7000元，并取得汽車貿易公司開具的發票。該事業單位應納車輛購置稅稅額( )元。轉自環球網校edu24ol.com

　　A.25000 B.29 250

　　C.27240 D.26794.87

　　答案：A

　　解析：支付控購部門控購費不屬于銷售者的價外費用。

　　(272400+3600+9500+7000)÷1.17×10%=25000元

　　32.根據車輛購置稅的征管規定，下列說法正確的是(　　　)。

　　A.納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅

　　B.納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅

　　C.納稅人購置應稅車輛，自購買之日起50日內申報納稅

　　D.納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內申報納稅

　　答案：B

　　解析：納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅;

　　納稅人購置應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅;

　　納稅人進口應稅車輛，自進口之日起60日內申報納稅;

　　33.根據現行增值稅的規定，下列項目中免征增值稅的是(　　　)

　　A.提供飛機修理勞務

　　B.生產銷售“農五”系列支線飛機

　　C.免稅商店零售免稅貨物

　　D.安置殘疾人單位生產銷售消費稅應稅貨物

　　答案：B

　　解析：提供飛機修理勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退;

　　免稅商店零售免稅貨物按照4%征收率征收;

　　對生產銷售的支線飛機免征增值稅，農五系列飛機適用國產支線飛機政策免征國內銷售環節增值稅。

　　安置殘疾人單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退，但生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物不得享受增值稅優惠政策。

　　34.增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發票，進項稅額的抵扣時限是(　　　)。

　　A.收到之日起60天后第一個納稅申報期結束以前，如遇特殊情況可以在90天內抵扣

　　B.收到之日起60天后第一個納稅申報期結束以前，逾期不可以抵扣

　　C.開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前，如遇特殊情況可以在100天內抵扣

　　D.開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前，逾期不可以抵扣

　　答案：D

　　解析：增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發票，進項稅額的抵扣時限是開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前，逾期不可以抵扣，見教材103頁。

　　35. 某高新技術企業投資建立了一條國內短缺材料的生產線，從國外進口一臺先進設備(在投資總額范圍內)，成交價格為到岸價格(上海)200 000美元;同時，隨同設備進口配套件和備件，成交價格為到岸價格(上海)30 000美元;進口一批特制材料，成交價格為離岸價格(韓國釜山)55 000美元，材料運抵我國輸入地點起卸前發生運費和保險費共計6000美元。外匯牌價：l00美元=612.25人民幣元(賣出價)，100美元=613.75人民幣元(買入價)，進口材料關稅稅率為10%，設備及配套件等關稅稅率為5%。該企業上述業務應納進口環節稅金( )元。

　　A.107317.91 B.150 462

　　C.151 682 D.185 060

　　答案：A

　　解析：高新技術企業進口的自用設備和隨同設備進口的技術及配套件、備件，免征進口環節的關稅和增值稅。見教材287頁第1段第2行。

　　外匯買賣中間價=(612.25+613.75)÷2÷100=6.13

　　進口材料應納關稅=(55000+6000)×6.13×10%=37393元

　　進口材料的增值稅額=【(55000+6000)×6.13+37393】×17%=69924.91元

　　進口環節稅金=37393+69924.91=107317.91元

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