26.甲省某獨立核算的煤炭企業，在乙省有一煤礦。2008年5月該企業開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸);銷售甲省煤礦開采的原煤35噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸;將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對外銷售50 萬噸，本單位后勤服務公司領用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸;加工產品的綜合回收率為70%，該企業本月應納資源稅稅額( )萬元。

　　A.227.2 B.42l

　　C.506.71 D.871.7l

　　答案：B

　　解析：35×3+(50+0.4)÷70%×3+20×5=421萬元

　　27.2007年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款22l 000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額( )元。

　　A.20 000 B.18 694

　　C.22 100 D.19 083

　　答案：A

　　解析：(221000+1000+4000+8000)÷1.17×10%=20000元

　　28.某冶金獨立礦山2008年6月共開采鐵礦石50000噸，銷售鐵礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業6月應繳納的資源稅額為(　)。

　　A、144000元　　B、96000元　　C、240000元　　D、48000元

　　[答案]B

　　[解析] 冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅減征40%的基礎上，再減征20%，即按規定稅額標準的40%征收。見教材246頁。

　　應納資源稅=40000×6×40%=96000元。

　　29.某冶金聯合企業在甲省和乙省分別設立A、B兩個錫礦開采地，其核算地在甲省。2007年5月該企業生產和銷售業務如下：

　　該企業本月應納資源稅稅額( )萬元。

　　A.18 B.17.6

　　C.25 D.12.6

　　答案：A

　　解析： 納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地按開采地的實際銷售量及適用的單位稅額納稅。

　　應納資源稅額=18×0.8+4×0.9

　　=18元

　　30.根據現行消費稅的規定，下列說法正確的是(　　　)。

　　A.納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算應納消費稅

　　B.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品，應征收消費稅

　　C.香皂屬于應稅消費品，應征收消費稅

　　D.子午線輪胎，免征消費稅

　　答案：D

　　解析：納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料，按同類消費品的最高價格計算應納消費稅

　　納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不應征收消費稅

　　香皂不屬于應稅消費品，不應征收消費稅

　　子午線輪胎，免征消費稅;翻新輪胎停止征收消費稅

    2010年注冊稅務師考前網上輔導招生簡章

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽