7.“出口退稅”專欄。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　注意：辦理退稅時(shí)，先計(jì)算申報(bào)，以后才能收到退稅款，申報(bào)時(shí)先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。

　　注意與視同銷售的區(qū)別：

　　①外購(gòu)貨物改變用途且不離開企業(yè)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

　　②外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項(xiàng)，其損失應(yīng)為不含稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅，也要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對(duì)多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出。也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額是，帳務(wù)處理為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　小規(guī)模納稅人的增值稅核算，注意按征收率計(jì)算的增值稅額就是應(yīng)納稅額。

　　例題：某商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物2080元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2080

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　80

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅　　　　80

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　80

　　注意：一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅和小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理相同。

　　(二)“未交增值稅”明細(xì)科目(掌握)

　　核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。

　　注意與預(yù)繳稅在科目使用上的區(qū)別。

　　納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。

　　若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　(金額為期末留抵額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　(金額為欠稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅8萬元欠稅未補(bǔ)，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：

　　7月：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　20000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　20000

　　8月：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　60000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　60000

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