(三)“增值稅檢查調整”專門賬戶

　　稅務機關進行納稅情況檢查時使用的帳戶。

　　例題：2003年的綜合題(一)第8筆業(yè)務：5月21日，經主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業(yè)在本月調賬并于5月31日前補交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　答案如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700

　　貸：應交稅費-增值稅檢查調整　　　　1700

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應交稅費-增值稅檢查調整　　　　850

　　借：應交稅費-增值稅檢查調整　　　　2550

　　貸：應交稅費-未交增值稅　　　　　　2550

　　(四)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅

　　與“營業(yè)稅金及附加”科目相對應使用。

　　計提各稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交消費稅

　　-應交營業(yè)稅

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　-應交資源稅

　　交納各稅時

　　借：應交稅費-應交消費稅

　　-應交營業(yè)稅

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　-應交資源稅

　　貸：銀行存款

　　(五)應交所得稅

　　按稅法規(guī)定計算應繳所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費?應交所得稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費?應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(六)應交土地增值稅

　　一般企業(yè)轉讓房地產：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費—應交土地增值稅

　　房地產企業(yè)轉讓房地產：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅

　　(七)應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅

　　屬財產稅，與收入無關，在管理費用中支出。

　　(八)應交個人所得稅

　　計提時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

　　現(xiàn)金

　　(九)應交教育費附加、礦產資源補償費

　　(十)應交的保險保障基金

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