第一節　企業涉稅會計主要會計科目的設置

　　一、“應交稅費”科目

　　注意：教育費附加不再通過“其他應交款”科目核算，而是通過“應交稅費”科目核算，礦產資源補償費也要通過“應交稅費”科目來核算。

　　增值稅在本科目下設三個二級科目，其他各稅種各設一個二級科目。

　　(一)“應交增值稅”明細科目　(掌握)轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1—5是設在借方的五個欄目，6—9是設在貸方的四個欄目。

　　1.“進項稅額”專欄，注意退貨時只能在借方用紅字沖減。

　　例題：某企業辦理退貨，將不含稅價款為1000元的貨物退回供貨商。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1170

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　　170 (紅字)

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　2.“已交稅金”專欄，企業當月繳納本月增值稅。

　　例題：有一企業每10天預繳一次增值稅，1月11日預繳增值稅200000元。

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)　　200000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200000

　　3.“減免稅款”專欄，反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

　　賬務處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

　　貸：營業外收入-政府補助

　　4.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映生產企業出口產品按規定計算的應免抵的稅額。

　　生產企業以自產的貨物出口，在實行“免抵退”稅辦法的條件下，出口貨物的銷項稅免征，進項稅先用內銷貨物的銷項稅抵扣，未抵扣完的再申報辦理退稅。因此出口貨物所享受的實質上的退稅款由抵減的進項稅和收到的退稅款兩部分組成。可以按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理，也可以按當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數分別三種情況進行會計處理：

　　核算抵減稅額時作如下賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　具體應退稅額和應抵減的稅額計算看第七章的計算公式。

　　5.“轉出未交增值稅”專欄，核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。

　　賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　6.“銷項稅額”專欄，注意退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖減。

　　退貨的帳務處理為：

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 　(紅字)

　　銀行存款

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

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