應納稅額的計算

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　1.銷項稅額

　　掌握征稅范圍、計稅依據方面的有關規定，并結合申報表有關欄目復習

　　2.進項稅額

　　(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額抵扣問題

　　自2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證及廢舊物資發票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣。

　　增值稅一般納稅人取得需抵扣增值稅的海關完稅憑證，應填寫《海關完稅憑證抵扣清單》申報時一并報送。2004年3月起報送紙質資料和電子數據。未單獨報送的其進項稅額不得抵扣。未按規定要求填寫《海關完稅憑證抵扣清單》或填寫內容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

　　(5)生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資抵扣問題(P106頁2.(5))

　　2004年3月起報送《廢舊物資發票抵扣清單》紙質資料和電子數據，符合要求的，按照廢舊物資回收經營單位開具的經稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算進項稅額。

　　3.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　4.進項稅額抵扣的相關規定

　　(1)發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(2)自2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證及廢舊物資發票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣。

　　(3)納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發票，應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不能予以抵扣。辦理申報時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸費發票抵扣清單》紙質文件及電子信息，未報送的，其進項稅額不得抵扣。

　　5.進項稅額的扣減

　　因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　(二)小規模納稅人應納稅額的計算

　　從1998年7月1日起，小規模納稅人的征收率分為兩檔：6%和4%。商業企業小規模納稅人適用4%的征收率，商業企業以外的其他小規模納稅人適用6%的征收率。

　　銷售額比照一般納稅人規定。需要指出的是，小規模納稅人的銷售額也不包括其應納稅額，小規模納稅人如采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

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