申報與繳納

　　1、納稅義務發生時間

　　(1)貸款業務

　　(2)融資租賃業務

　　(3)金融商品轉讓業務

　　(4)金融經紀業和其他金融業務

　　(5)保險業務

　　(6)金融企業出版委托貸款業務

　　2、納稅地點

　　注意：

　　(1)金融機構和非金融機構委托貸款業務，由受托方代扣后，向受托方機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)中國銀聯股份發展有限公司使用新系統提供銀行卡跨行信息轉接服務取得的應稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務機關申報繳納營業稅

　　3、納稅期限

　　銀行、財務公司、信托資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度;

　　其他納稅人(如典當行)從事金融業務的納稅期限為1個月。保險業的內稅期限為1個月。

　　【應用舉例】某銀行2006年第二季度買賣企業債券出現負差55萬元;第三季度購買企業債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓企業債券取得收入690萬元，在轉讓企業債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額(　　　)萬元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)，第三季度營業稅計稅營業額=126.7-55=71.7(萬元)，第三季度應納營業稅=71.7×5%=3.59(萬元)

　　【應用舉例】依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有( )

　　A金融商品轉讓以賣出價減去買入價后的差額為營業額

　　B一般貸款業務以貸款利息收入包括加息和罰息為營業額

　　C外匯轉貸業務以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業額

　　D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業額，給予客戶的折扣不得從營業額中扣除

　　E金融經濟業務的計稅營業額是手續費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用

　　答案：ABC

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