第四節　應納稅所得額的計算(重點)

　　一、收入總額：

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　例：以下屬于企業所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應收票據 B.準備持有到期的債券投資

　　C.債務的豁免 D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【解析】實施條例將企業取得收入的貨幣形式，界定為取得的現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;企業取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

　　例：企業按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務的豁免 B.股權投資

　　C.勞務 D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　【解析】企業取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。

　　(一)一般收入的確認