2025年注冊稅務師考試真題及答案解析【考生回憶版】
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2025年注冊稅務師考試真題及答案解析考生回憶版已公布，我們特整理了5科目匯總，方便大家免費下載獲取！
一、2025年注冊稅務師考試真題及答案解析【考生回憶版】
依據船舶噸稅相關規定，下列關于船舶噸稅征收管理的說法正確的是()
A.船舶噸稅執照期限內，船舶改造提升凈噸位，需要重新申辦執照補繳稅款
B.由港口所在地的主管稅務機關負責征收船舶噸稅
C.應稅船舶負責人應當自海關填發繳款憑證之日起15日內繳清稅款
D.納稅義務發生時間為應稅船舶進入我國港口的次日
正確答案:C
答案解析
選項A，應稅船舶在噸稅執照期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執照繼續有效;選項B，船舶噸稅由海關負責征稅;選項D，納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日。
某服裝生產企業2024年取得主營業務收入10000萬元，其他業務收入1000萬元，營業外收入500萬元，全年發生符合條件的廣告費支出1800萬元，該企業2024年應調增的應納稅所得額為)萬元。
A.75
B.120
C.150
D.300
正確答案:C
答案解析
企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售營業)收入15%的部分，準予扣除;廣告費扣除限額=(10000+1000)x15%=1650(萬元)，實際發生1800萬元應調增的應納稅所得額=1800-1650=150(萬元)。
2024年境內某企業承租境外某公司在境內的房產，本年度該企業應付不含增值稅租金30萬元實際支付10萬元但在企業所得稅申報中扣除的租金費用為20萬元。2024年該企業應代扣代繳的企業所得稅是()萬元。
A、1
B、2
C、3
D、4
正確答案:C
答案解析
對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅，由中國境內的承租人在每次支付或到期應支付時代扣代繳。應代扣代繳企業所得稅=30x10%=3(萬元)
新加坡某銀行2024年從我國取得不含增值稅利息收人100萬元，依據《中新稅收協定》該銀行應在我國繳納的企業所得稅是()
A、5
B、7
C、10
D、20
正確答案: B
答案解析
當“受益所有人”為銀行或金融機構的情況下，利息的征稅稅率為7%;其他情況下利息的征稅稅率為10%。該銀行應在我國繳納的企業所得稅=100x7%=7(萬元)
甲企業是增值稅小規模納稅人，2024年1月將自有商品房出租給員工居住，當年取得不含增值稅的租金5萬元，該企業應繳納的房產稅是()萬元。
A、0.1
B、0.2
C、0.3
D、0.6
正確答案: A
答案解析
對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。小規模納稅人，可以疊加享受“六稅兩費”減半優惠。應繳納的房產稅=5>4%x50%=0.1(萬元)
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二、2025年稅務師成績查詢時間
2025年稅務師考試成績預計在12月，具體請以官方通知為準，中國注冊稅務師協會發布考試成績查詢公告后，應試人員可登錄報名系統查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務師考試合格標準
根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試;免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。
五、2025年稅務師職業資格證書申領
1、中國注冊稅務師協會發布資格證書申領公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應當在規定時間內登錄報名系統，按要求完成證書申領程序。
2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關學歷的全科合格人員能順利申領證書，請上述有關人員登錄學信網或到高等教育學歷認證受理機構申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。(注：因認證報告申請周期較長，請務必提前辦理)
3、經審核，符合領證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國專業技術人員職業資格證書》。
4、根據《人力資源社會保障部辦公廳關于推行專業技術人員職業資格電子證書的通知》(人社廳發〔2021〕97號)，稅務師職業資格電子證書可在中國人事考試網(網址：www.cpta.com.cn)進行下載和查詢驗證，與紙質證書具有同等法律效力。
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