稅二估分~2025年稅務師稅二答案綜合題發布
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2025年稅務師考試結束，為方便參加稅二考試的考生估分，我們整理了2025年稅務師稅二答案，供大家免費下載！
一、稅二估分~2025年稅務師稅二答案綜合題發布
某市區一家新能源汽車生產企業，2024年度自行計算的會計利潤總額為31021萬元，已預繳企業所得稅4800萬元。2025年3月，聘請某稅務師事務所對其2024年度企業所得稅進行匯算清繳時，發現以下情況:
(1)5月通過招拍掛受讓廠區附近一宗土地，面積20000平方米，當月簽訂土地出讓合同并交付了土地。6月辦理了不動產證。當年度未申報繳納城鎮土地使用稅。
(2)資產處置收益中含符合條件的技術轉讓收入1600萬元，對應轉讓成本和稅費共計1200萬元。期間費用中含符合加計扣除規定的研發費用9000萬元。
(3)全年實發工資總額80000萬元。發生的職工福利費12000萬元，工會經費1600萬元，職工教育經費5800萬元。(4)營業外支出中含通過公益性組織向災區捐款4000萬元，環保罰款支出60萬元和稅收滯納金40萬元。
(5)12月10日，購置安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄中規定的專用設備，取得增值稅專用發票上注明的金額120萬元，稅額15.6萬元。當月投入使用。(其他資料:企業適用城鎮土地使用稅年稅額為18元/平方米，企業所得稅稅率為25%)根據上述資料，回答下列問題。
1、該企業2024年受讓土地應繳納城鎮土地使用稅( )萬元。
A、18
B、21
C、22
D、36
正確答案:B
答案解析
應納城鎮土地使用稅=20000x18x7-12-10000=21(萬元)。
2、該企業技術轉讓所得和研發費用共計調減企業所得稅應納稅所得額()萬元。
A.11280
B.8600
C.9400
D.9000
正確答案:C
答案解析
技術轉讓收入應調減應納稅所得額=1600-1200=400(萬元)。研發費用應調減應納稅所得額=9000x100%=9000(萬元)。合計納稅調減=9000+400=9400(萬元)。
3、該企業職工福利經費、工會經費、職工教育經費應調增企業所得稅應納稅所得額()萬元。
A、100
B、200
C、700
D、 800
正確答案: D
答案解析
職工福利費限額=80000x14%=11200(萬元)實際發生額12000萬元，超過限額，應調增應納稅所得額=12000-11200=800(萬元)。工會經費扣除限額=80000x2%=1600(萬元)，實際發生額為1600萬元未超過限額，不需要調整。職工教育經費限額=80000x8%=6400(萬元)，實際發生額為5800萬元，未超過限額，不需要調整。合計應調增企業所得稅應納稅所得額800萬元
4、該企業營業外支出調增的企業所得稅應納稅所得額為()萬元。
A、280
B、300
C、360
D、380
正確答案: D
答案解析:公益性捐贈扣除限額(31021-21)x12%=3720(萬元)，營業外支出調增應納稅所得額=4000-3720+60+40=380(萬元)
5、該企業2024年應補繳的企業所得稅稅額為()萬元。
A、883
B、978
C、1083
D、1178
正確答案:A
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二、2025年稅務師考試成績查詢時間
2025年稅務師考試成績暫未公布具體的查詢時間，以下為近幾年稅務師考試時間及成績公布時間：
| 年份 | 考試時間 | 成績查詢時間 |
| 2024年 | 11月2日-3日 | 2024年11月23日 |
| 2023年 | 11月18日-19日 | 2023年12月28日 |
| 2022年 | 11月19日-11月20日 | 2023年2月23日 |
| 2021年 | 11月13日-11月14日 | 2022年1月28日 |
從上表內容可以找到規律，成績公布時間除延期考試后間隔時間較長以外，一般都在考后的30個工作日左右，由此預計2025年稅務師考試成績會在12月中下旬公布，具體時間還需耐心等待中稅協官方公布。
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三、2025年稅務師考試成績查詢入口：稅務師職業資格考試報名系統。
各位考生可通過以下方式進入報名系統。
方式一：瀏覽器直接輸入網址進入，稅務師職業資格考試報名系統(https://ksbm.ecctaa.cn/)
方式二：通過中國注冊稅務師協會官網(www.cctaa.cn)點擊稅務師考試欄目，進入“報名系統”。
方式三：通過中國注冊稅務師協會官方微信公眾號的“考試服務”進入網報系統。
四、2025年稅務師考試合格標準
根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
五、2025年稅務師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試;免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。
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