2024年稅務師備考階段，本文為大家整理2024年稅務師財會模擬試題：第十章非流動資產(一)，本章為重點章節，主要考核客觀題和計算題，歡迎大家查看學習。

2024年稅務師財會模擬試題：第十章非流動資產(一)

第一節 固定資產取得的核算

【1-單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產設備,取得的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為51萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素,該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為( )萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

【解析】固定資產的成本,包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和專業人員服務費;購入需安裝的固定資產,還需將其安裝過程中發生的可歸屬于該項資產的安裝費、材料費等項目計入其入賬價值,一般納稅人取得增值稅專用發票上注明的增值稅不計入固定資產入賬價值。本題中,該固定資產的入賬價值=300+20+5=325(萬元),選項B正確。

【2-多選題】下列有關固定資產初始計量的表述中,正確的有( )。

A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用

B.固定資產按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產,實質上具有融資性質的,其成本以購買價款的現值為基礎確定

E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配,確認各項固定資產成本

【答案】ABD

【解析】選項C,投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外;選項E,以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。

第二節 固定資產折舊的核算

【1-單選題】甲公司2011年12月購入一臺設備,原值63000元,預計可使用6年,預計凈殘值為3000元,采用年限平均法計提折舊。2012年年末,對該設備進行減值測試,其收回金額為48000元,因技術原因,2013年起該設備采用年數總和法計提折舊,假定預計尚可使用年限和可收回金額不變,預計凈殘值為0,則該設備2013年應計提的折舊額為( )元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B

【解析】2012年該設備計提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末該設備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000(元),可收回金額為48000元,賬面價值高于可收回金額發生減值,需要計提固定資產減值準備53000-48000=500(元)。已計提減值準備的固定資產應當按照該項固定資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算折舊率和折舊額,2013年應以賬面價值48000元按照年數總和法計提折舊,應計提的折舊額=48000×5/15=16000(元),選項B正確。

【2-單選題】甲公司2015年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元，改造過程中的各項支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產線應計提的折舊金額為( )萬元。

A.16

B.26.67

C.32

D.48

【答案】C

【解析】固定資產使用期間發生的后續支出,滿足資本化條件的,應當將相關支出計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。本題中,更新改造后生產線的入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元),2015年10月工程交付使用,應于2015年11月開始計提折舊,按雙倍余額遞減法計提折舊,2015年改良后生產線應計提的折舊額=480×(2/5)×(2/12)=32(萬元),選項C正確。

【3-多選題】下列關于固定資產折舊的表述中,正確的有( )。

A.季節性停用的固定資產應當計提折舊

B.因大修理而停用的固定資產不計提折舊

C處于更新改造過程而停止使用的固定資產照提折舊

D.提前報廢的固定資產應補提折舊

E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊

【答案】AE

【解析】選項B,因大修理而停用的固定資產照提折舊;選項C,處于更新改造過程而停止使用的固定資產,符合固定資產確認條件的,應當轉入在建工程,停止計提折舊;不符合固定資產確認條件的,不應轉入在建工程,照提折舊;選項D,提前報廢的固定資產不再補提折舊。

第三節 固定資產后續支出、處置的核算

【1-單選題】下列各項中,應計入“固定資產清理”科目貸方的是( )。

A.盤虧的固定資產賬面凈值

B.因自然災害損失固定資產而取得的賠款

C.支付的固定資產清理費用

D.結轉固定資產賬面價值

【答案】B

【解析】選項A,應計入待處理財產損溢,相關會計分錄如下;借:待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸:固定資產選項C,應計入固定資產清理科目的借方,相關會計分錄如下:借:固定資產清理貸:銀行存款/應交稅費選項D,應計入固定資產清理科目的借方,相關會計分錄如下:借:固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸:固定資產

第四節 無形資產的核算

【1-單選題】下列關于土地使用權會計處理的表述中,錯誤的是( )。

A.使用壽命不確定的土地使用權按直線法攤銷

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產.

C.企業取得土地使用權并在地上自行開發建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊

D.企業為自用外購不動產支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配,難以分配的,應當全部作為固定資產核算

【答案】A

【解析】選項A,使用壽命不確定的土地使用權不應進行攤銷。

【2-多選題】下列關于內部開發無形資產所發生支出的會計處理中,正確的有( )。

A.將研究階段的支出計入當期管理費用

B.若無法區分研究階段和開發階段支出,應將發生的全部研發支出費用化

C.研究階段的支出,如能單獨進行核算的應予資本化

D.開發階段的支出在滿足一定條件時,允許確認為無形資產

E.開發階段發生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益

【答案】ABDE

【解析】選項C,研究階段的支出應予以費用化,由研發支出-費用化支出轉入管理費用。

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