2024年稅務師備考階段，本文為大家整理2024年稅務師財務與會計模擬習題：第九章流動資產（二），本章為重點章節，主要考核客觀題和計算題，歡迎大家查看學習。

2024年稅務師財務與會計模擬習題：第九章流動資產（二）

第一節 存貨的確認和計量

【1-單選題】A企業屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元。另支付運輸費用20萬元，增值稅稅額1.8萬元。6月25日，E產品生產過程中領用了上述購買的全部D材料，另發生加工費50萬元，其他費用15萬元，發生超定額廢品損失2萬元。E產品當月加工完畢，并驗收入庫。則E產品入賬價值為( )萬元。

A.383B.379.13C.380D.381.13

【答案】A

【解析】E產品的入賬價值=300+20+50+15-2=383(萬元)。

【2-單選題】存貨采用先進先出法計價，在存貨物價持續下跌的情況下，將會使企業的( )。

A.期末存貨價值偏高，當期利潤減少B.期末存貨價值偏高，當期利潤增加C.期末存貨價值偏低，當期利潤增加D.期末存貨價值偏低，當期利潤減少

【答案】D

【解析】存貨采用先進先出法計價，在存貨物價持續下跌的情況下，發出存貨的價值高，期末存貨價值低，收入不變的情況下，銷售成本增加，當期利潤減少。

【3-單選題】A公司將其持有的一項投資性房地產與B公司的一批存貨進行交換，該項交易不涉及補價。假設該項交換具有商業實質。A公司該項投資性房地產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。B公司該批存貨的賬面價值為520萬元，公允價值為600萬元。A公司在此項交易中為換入資產支付相關稅費30萬元。假設不考慮增值稅等因素影響，A公司換入該批存貨的入賬價值為( )萬元。

A.520B.630C.500D.600

【答案】B

【解析】A公司換入該批存貨的入賬價值=600+30=630(萬元)，選項B正確。

【4-單選題】A公司將其持有的一臺生產設備與B公司的一批存貨進行交換。假設該項交換具有商業實質。A公司該臺生產設備的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。B公司該批存貨的賬面價值為620萬元，公允價值為700萬元。A公司向B公司支付補價100萬元，A公司在此項交易中為換入資產支付相關稅費30萬元。假設不考慮增值稅等因素影響，A公司換入該批存貨的入賬價值為( )萬元。

A.620B.700C.600D.730

【答案】D

【解析】A公司換入該批存貨的入賬價值=600+100+30=730(萬元)，選項D正確。

【5-單選題】甲公司采用實際成本法對存貨進行計價，期末盤點存貨時發現20000萬元的原材料因管理不善發生毀損，其進項稅額為2600萬元。經批準的處理意見是：由保管員賠償5%，由保險公司賠償5%，其余部分計入管理費用。則甲公司因為存貨毀損，影響當期損益的金額為( )萬元。

A.22230B.22600C.20340D.20000

【答案】C

【解析】甲公司應作的會計分錄如下：

(1)原材料毀損報經批準前

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢　22600

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 2600

(2)報經批準后

借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　 2260

管理費用　　　　　　　　　　　　　　20340

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢　22600

故影響甲公司當期損益的金額為20340萬元，選項C正確。

【6-單選題】甲公司采用月末一次加權平均法計算發出材料的實際成本。甲公司月初材料的結存數量為1000噸，賬面實際成本為1350萬元;8日發出材料200噸;10日生產領用材料400噸;12日購進材料500噸，單價為1.2萬元/噸;25日生產領用材料200噸。則甲公司月末庫存材料的單位成本為( )萬元/噸。

A.1.35B.1.3C.1.25D.1.4

【答案】B

【解析】甲公司月末庫存材料的單位成本=(1350+1.2×500)/(1000+500)=1.3(萬元/噸)，選項B正確。

【7-單選題】新華公司存貨期末采用成本與可變現凈值孰低計量，并按單項存貨計提存貨跌價準備。2020年12月31日，新華公司庫存A材料的成本為35萬元，該批材料專門用于生產甲產品，預計加工完成甲產品尚需發生加工費用11萬元，預計甲產品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定A材料未計提過存貨跌價準備，不考慮其他因素，2020年12月31日，新華公司庫存A材料應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

A.2B.4C.9D.15

【答案】A

【解析】甲產品的可變現凈值=50-6=44(萬元)，甲產品的成本=35+11=46(萬元)，甲產品發生了減值，故A材料也應進行減值測試，A材料的可變現凈值=44-11=33(萬元)，A材料的成本為35萬元，所以應計提的存貨跌價準備=35-33=2(萬元)。

【8-單選題】甲公司2019年年末存貨成本為200000元，可變現凈值為160000元，期初存貨跌價準備余額10000元;2020年又購入該存貨100000元，未對外銷售該批存貨，2020年年末該批存貨可變現凈值為280000元。假定影響可變現凈值因素相同，則甲公司2020年末的會計處理正確的是( )。

A.借：資產減值損失 40000

貸：存貨跌價準備 40000

B.借：存貨跌價準備 30000

貸：資產減值損失 30000

C.借：存貨跌價準備 20000

貸：資產減值損失 20000

D.借：資產減值損失 20000

貸：存貨跌價準備 20000

【答案】C

【解析】2019年年末存貨跌價準備余額=200000-160000=40000(元)，2020年年末存貨跌價準備余額=300000-280000=20000(元)，期初存貨跌價準備余額為40000元，本期轉回存貨跌價準備金額=40000-20000=20000(元)。

會計分錄如下：

借：存貨跌價準備 20000

貸：資產減值損失 20000

【9-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司一批庫存商品賬面余額為800萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2020年1月20日，甲公司將上述商品對外出售，售價為1000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，收到款項存入銀行。甲公司出售該批庫存商品影響營業利潤的金額為( )萬元。

A.800B.700C.200D.300

【答案】D

【解析】甲公司出售該批存貨影響營業利潤=1000-(800-100)=300(萬元)。

會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 130

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　 800

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 800

借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　 100

貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　 100

【10-單選題】甲企業為增值稅一般納稅人。期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。存貨A產品的有關資料如下：2020年發出存貨采用月末一次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價準備。該企業2020年年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本為200萬元，加工成本為80萬元，采購時發生的增值稅進項稅額為26萬元，已計提的存貨跌價準備金額為20萬元。2020年當期售出A產品150噸。2020年12月31日，該企業對A產品進行檢查時發現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產品還將發生銷售費用及相關稅金0.01萬元。2020年12月31日甲企業對A產品應計提的存貨跌價準備的金額為( )萬元。

A.30B.-15C.25D.50

【答案】C

【解析】2020年12月31日剩余A產品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬元)，期末存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2020年12月31日計提減值前存貨跌價準備的余額=20-20×150/200=5(萬元)，A產品2020年應計提存貨跌價準備的金額=30-5=25(萬元)。

以上僅為部分內容，點擊此處獲取完整版>>2024年稅務師《財務與會計》章節模擬試題匯總

環球網校稅務師【每日一練】欄目，為考生提供章節練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

以上內容是“2024年稅務師財務與會計模擬習題：第九章流動資產（二）”相關介紹！我們及時為考生提供2024年稅務師大綱解讀、學習計劃、歷年考試真題及答案解析，考生可點擊下方按鈕免費下載學習。