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2024年注冊稅務師稅法一章節習題：第二章第十三節增值稅發票的使用和管理

【1-單選題】下列選項中，可以開具增值稅專用發票的是( )。

A.房地產中介公司向消費者個人出租房屋

B.某餐廳向消費者個人提供餐飲服務

C.某運輸公司為企業提供貨物運輸服務

D.從事學歷教育的學校提供的教育服務

【答案】C

【解析】應稅銷售行為的購買方為消費者個人(選項AB)的和發生應稅銷售行為適用免稅政策(選項D)的，除另有規定外，都是不得開具增值稅專用發票的。

【2-單選題】按照增值稅現行政策規定，納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，下列稅務處理不正確的是( )。

A.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

B.已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，暫允許抵扣進項稅額，待核實后再作處理

C.尚未申報出口退稅，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅

D.已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅

【答案】B

【解析】選項B：已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

【3-單選題】下列情形中的增值稅專用發票，不應列入異常憑證范圍的是( )。

A.納稅人被盜的稅控專用設備中未開具的增值稅專用發票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

C.自取得發票之日起90日內尚未申報抵扣的增值稅專用發票

D.經省稅務局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票

【答案】C

【解析】第一，符合下列(5種)情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票(選項A)；

②非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票(選項B)；

③增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；

④經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的(選項D)；

⑤屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規定情形的增值稅專用發票。

第二，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：

①異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的；

②異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。納稅人尚未申報抵扣(選項C)、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

【4-多選題】一般納稅人發生的下列經營活動中，不得開具增值稅專用發票的有( )。

A.將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人

B.將貨物銷售給消費者個人

C.批發企業銷售勞保服裝

D.二手經銷企業銷售二手電腦

E.銷售古舊圖書

【答案】BDE

【解析】應稅銷售行為的購買方為消費者個人(選項B)的和發生應稅銷售行為適用免稅規定(選項E)的，都是不得開具增值稅專用發票的。選項D：納稅人銷售舊貨(二手車除外)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票。

【5-多選題】根據規定，增值稅發票管理系統稽核比對發現下列( )情形的增值稅專用發票列人異常憑證范圍。

A.比對不符

B.重復認證

C.缺聯

D.作廢

E.密文有誤

【答案】ACD

【解析】增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍。

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