本文為大家整理了2024年注冊稅務師稅法一章節習題：第二章增值稅第二節納稅人和扣繳義務人，歡迎大家免費領取。

【1-單選題】關于增值稅納稅人的規定，下列說法不正確的是( )。

A.單位以承包方式經營的，承包人以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的，應以發包人為增值稅納稅人

B.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

C.建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(第三方)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，第三方為增值稅納稅人

D.境外單位在境內銷售服務，一律以購買者為增值稅納稅人

【答案】D

【解析】選項D：境外單位在境內銷售服務，境外單位為增值稅納稅人，在境內未設有經營機構的，購買方為增值稅扣繳義務人。

【2-單選題】下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的說法中，表述錯誤的是( )。

A.非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體工商戶，應辦理一般納稅人資格登記

C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記

D.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】D

【解析】選項D：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，會計核算健全，能提供準確稅務資料，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

【3-單選題】根據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內提供增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有( )。

A.境內代理人

B.銀行

C.購買者

D.境外單位

E.境外個人

【答案】AC

【解析】根據增值稅的有關規定，境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

【4-單選題】下列銷售額應計入增值稅納稅人年應稅銷售額判定標準的有( )。

A.納稅評估調整的銷售額

B.稽查查補的銷售額

C.免稅銷售額

D.稅務機關代開發票銷售額

E.偶然轉讓企業自主商標品牌的銷售額

【答案】ABCD

【解析】年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。

【5-單選題】根據增值稅現行政策，以下關于年應稅銷售額的說法中，表述正確的有( )。

A.年應稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

B.納稅人偶然發生的銷售無形資產﹑轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額

C.銷售服務有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

D.納稅申報銷售額，包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額

E.稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入稅款所屬期銷售額，不計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額

【答案】BCD

【解析】選項A：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額;選項E：稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

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