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2024年稅務師考試稅法一章節習題：第一章第四節稅法的運行

【1-單選題】關于稅收立法的說法，不正確的是( )。

A.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題

B.稅收立法指的是制定稅法，不包括修改、廢止稅法

C.經全國人大及其常委會授權，國務院有權制定稅法實施細則、實施條例及專門規定

D.劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

【答案】B

【解析】選項B：制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動。

【2-單選題】下列稅收文件屬于稅收法規的是( )。

A.《中華人民共和國企業所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《稅務部門規章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

【答案】D

【解析】選項AB：屬于稅收法律;選項C：屬于稅務規章。

【3-單選題】下列關于稅務規章的說法，不正確的是( )。

A.稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

B.國務院行政法規對稅收事項沒有規定的情況下，才可以制定稅務規章

C.稅務規章由國家稅務總局制定，以國家稅務總局令公布

D.稅務規章由國家稅務總局負責解釋，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力

【答案】B

【解析】選項B：只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章。

【4-單選題】關于稅務規章的權限范圍和制定程序，下列說法錯誤的是( )。

A.只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章

B.稅務規章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規定除外

C.稅務規章的制定程序有：起草、審查、決定和公布

D.稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

【答案】C

【解析】稅務規章的制定程序有：立項、起草、審查、決定、公布、解釋，修改和廢止。

【5-單選題】下列關于稅務規范性文件的表述，正確的是( )。

A.各級稅務機關的內設機構、派出機構、臨時性機構、不得以自己的名義制定稅務規范性文件

B.稅務規范性文件可設定行政許可、行政處罰

C.稅務規范性文件可以溯及既往

D.稅務規范性文件一律自發布之日起30日后施行

【答案】A

【解析】選項B：稅務規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅、行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等事項。選項C：稅務規范性文件一般不得溯及既往。選項D：稅務規范性文件應當自發布之日起30日后施行;發布后不立即施行將有礙執行的，可自發布之日起施行;與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅務規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受前述時限規定的限制。

【6-單選題】下列關于稅收執法特征和基本原則的說法，不正確的是( )。

A.稅收執法具有單方意志性

B.稅收執法具有被動性

C.稅收執法是有責行政行為

D.稅收執法合理性原則存在的主要原因是行政自由裁量權的存在

【答案】B

【解析】稅收執法具有主動性。

【7-單選題】下列行為中，屬于稅收執法監督里事中監督形式的是( )。

A.稅務規范性文件的合法性審核

B.稅務行政復議

C.稅收執法檢查

D.重大稅務案件審理

【答案】D

【解析】選項A：屬于事前監督;選項BC：屬于事后監督。

【8-單選題】下列各項中，符合稅收司法規定的是( )。

A.稅收司法權行使的主體是稅務機關

B.對稅務機關作出的征稅行為不服，不屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍

C.我國目前稅務行政訴訟對具體行政行為的審查僅限于合法性審查

D.稅收刑事處罰只包括對納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規制

【答案】C

【解析】選項A：從廣義來理解，我國稅收司法權行使的主體是人民法院、人民檢察院和各級公安機關等國家司法機關。選項B：屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍。選項D：不僅包括對納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規制﹐還包括對稅務機關及其執法人員的涉稅違法行為在刑法層面的規制。

【9-多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的有( )。

A.資源稅

B.環境保護稅

C.車輛購置稅

D.增值稅

E.土地增值稅

【答案】ABC

【解析】目前，我國現行稅法體系中，屬于稅收法律的實體稅種包括：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅(選項B)、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅(選項C)、資源稅(選項A)、耕地占用稅、城市維護建設稅、契稅;其余暫時還未以稅收法律形式發布實施。

【10-多選題】下列關于稅務規范性文件的表述，正確的有( )。

A.名級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅務規范性文件

B.稅務規范性文件的名稱可以使用“通知”“批復”

C.制定機關負責解釋，不得將稅務規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關

D.稅務規范性文件應當以公告形式發布;未以公告形式發布的，不得作為稅務機關執法依據

E.稅務規范性文件可以設定退稅事項

【答案】CD

【解析】選項A：各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規范性文件。選項B：稅務規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。選項E：稅務規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅務規范性文件設定的事項。

【11-多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規定的有( )。

A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施

B.國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章

C.稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.稅務規章以國家稅務總局令公布

E.稅務規范性文件應當以公告形式發布

【答案】BDE

【解析】選項A：稅收法律應由全國人民代表大會或其常務委員會審議通過，以國家主席簽署主席令予以公布;選項C：稅收行政法規，山國務院審議通過后﹐由總理最終決定，并由總理簽署國務院令公布實施。

【12-多選題】下列關于稅收執法的說法中正確的有( )。

A.稅收執法具有主動性，這是與稅收司法活動相區別的重要特點

B.作為具體行政行為，稅收執法具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟

C.稅務相對人申請行政救濟，不影響稅務機關執法決定的執行

D.稅收執法監督的主體是稅務機關

E.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍

【答案】ABCD

【解析】選項E：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍。

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