第六章 車船稅

一、概述

了解車船稅的概念和立法原則

二、征稅范圍、納稅人和適用稅額

(一)熟悉車船稅的征稅范圍

(二)熟悉車船稅的納稅人

(三)掌握車船稅科目、稅率

三、減免稅優惠

(一)熟悉減免稅的基本規定

(二)熟悉減免稅的特殊規定

(三)掌握節能、新能源車船的優惠

四、應納稅額的計算與代收代繳

(一)掌握車船稅應納稅額的計算方法

(二)了解保險機構的代收代繳

(三)了解交通運輸部門、海事管理機構代為征收船舶車船稅規定

五、征收管理

(一)熟悉車船稅的納稅期限

(二)熟悉車船稅的納稅地點

(三)熟悉車船稅的稅源管理

(四)熟悉車船稅的申報繳納

(五)熟悉其他管理規定

1、某交通運輸企業2013年擁有整備質量10.5噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質量9噸的掛車3輛。該企業所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業當年應繳納車船稅(　)元。

A.8700

B.8460

C.9550

D.9470

【正確答案】D

【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅=10.5×20×20+500×10+3×9×20×50%=9470(元)

2、下列說法，不符合車船稅法定免稅規定的是(　)。

A.捕撈漁船免征車船稅

B.警用車船免征車船稅

C.混合動力車免征車船稅

D.國際組織駐華代表機構車輛免征車船稅

【正確答案】C

【答案解析】插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

3、根據車船稅法的規定，下列車船中需要繳納車船稅的是(　)。

A.領事館大使專用車輛

B.武裝警察部隊專用的車船

C.擁有小汽車的某省省長

D.報廢的車輛

【正確答案】C

【答案解析】本題考核的知識點是車船稅的征免規定。依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館.領事館和國際組織駐華機構及其有關人員免車船稅。擁有小汽車的某省省長，依法繳納車船稅。

4、有關車船稅的計稅依據，下列表述正確的有(　)。

A.境內單位和個人租入外國籍船舶的，按規定征收車船稅

B.拖船.非機動駁船分別按照船舶稅額的70%計算車船稅

C.《車船稅法》及其實施條例所涉及的排氣量.整備質量.核定載客人數.凈噸位.千瓦.艇身長度，以車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數據為準

D.凈噸位不超過1噸的船舶，不繳納車船稅

【正確答案】C

【答案解析】境內單位和個人租入境外國籍船舶的，不征收車船稅;境內單位和個人將船舶出租到境外的，依法征收車船稅。拖船.非機動駁船分別按照船舶稅額的50%計算車船稅。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算繳納車船稅。

5、根據車船稅法規定，有關車船稅的計稅依據，下列表述正確的是(　)。

A.車輛整備質量尾數在0.5噸以下者免算

B.拖船按船舶稅額的70%計征

C.客車核定載客人數9人以上，不包括電車

D.掛車按照貨車稅額的50%計算

【正確答案】D

【答案解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質量.凈噸位.艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額;拖船按船舶稅額的50%計征;客車核定載客人數9人以上，包括電車。

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