第六章 資源稅

一、資源稅概述

(一)了解資源稅的概念

(二)了解資源稅改革歷程

二、納稅義務人

掌握納稅義務人的一般規定和特殊規定

三、稅目與稅率

(一)掌握資源稅稅目

(二)了解資源稅稅率

四、稅收優惠

(一)掌握資源稅免征規定

(二)掌握資源稅減稅規定

(三)了解省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征規定

(四)了解增值稅小規模納稅人資源稅優惠

(五)其他減免稅規定

五、計稅依據和應納稅額的計算

(一)掌握從價定率征收的計稅依據和應納稅額計算

(二)掌握從量定額征收的計稅依據和應納稅額計算

(三)掌握準予扣減外購應稅產品的規定

六、征收管理

(一)了解納稅義務發生時間

(二)了解納稅期限

(三)了解納稅地點

1.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.境內開采原煤的國有企業

B.進口鐵礦石的私營企業

C.境內開采石灰石的個體經營者

D.管轄海域開采天然原油的外商投資企業

『正確答案』B

『答案解析』資源稅進口不征、出口不退

2.根據資源稅的有關規定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對經營分散、多為現金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D.對特種行業取用水，從低制定稅額標準

『正確答案』D

『答案解析』對特種行業取用水，從高制定稅額標準。

3.某油田企業為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產原油1000噸，取得含稅收入2320萬元，同時向購買方收取賠償金3.48萬元，儲備費2.32萬元。支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發票，原油資源稅稅率6%，該油田企業當月應納資源稅(　)萬元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正確答案』D

『答案解析』向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。當月應納資源稅=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(萬元)

4.某礦山企業開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年8月該企業銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業當月應納資源稅(　)萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業當月應納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)

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