2022年稅務師每日一學認真學習：工資表9個涉稅風險，一定要注意了!
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2022年稅務主要稽查四個方面企業趕緊自查
提醒大家，對于今年的稅務稽查，工資薪金是重點，與工資薪金息息相關的工資表可能存在涉稅風險!
根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
1、審核工資支出憑證
企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異
2、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常
稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況
3、檢查“賬實”差異
審查分析企業“應付職工薪酬”，賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。
檢查“ 應付福利費〞賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。
4、結合第三方信息分析企業數據
利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
工資表9個涉稅風險，一定要注意了!
1、工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2、人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發工資現象。
3、工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;
(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
4、是否申報了個稅
重點檢查企業工資表上的人員，是否均在金稅三期個稅申報系統中，依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
根據《個人所得稅自行納稅申報辦法》(國稅發[2006]162號)第二條第(二)項規定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報。”
第十一條第(一)項規定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。”
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發放工資、薪金的合同及發放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。
6、是否存在已經離職人員未刪除信息
重點檢查企業工資表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現象。
7、適用稅目是否正確
重點檢查企業是否存在在計算個稅的時候，是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。
8、年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
9、免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免征個稅所得的項目是否符合稅法規定，如免征個稅的健康商業保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等
特別提醒！考試報名人員應于2022年11月14日10:00至11月20日15:00期間，登錄“網報系統”打印準考證。環球網校提供 免費預約短信提醒服務，預約成功的考生，我們在準考證打印開始前會及時短信提醒您該打印2022年稅務師準考證了，考試前也會提醒您考試時間，助您按時參加考試，請及時預約。
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