《財務與會計》(多選)

下列有關持有待售的非流動資產和處置組的說法中，正確的有(　　)。(★★)

A.企業不應當將擬結束使用而非出售的非流動資產或處置組劃分為持有待售類別

B.持有待售的非流動資產不應計提折舊或攤銷

C.企業初始計量持有待售的非流動資產或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額

D.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，應當先抵減處置組中商譽的賬面價值

E.后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，應當將相關的減值損失全部予以轉回

【答案】A、B、C、D

【答案解析】 選項E，后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。

《涉稅服務實務》(單選)

企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是(　　)。

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.取得的與銷售收入或者數量無關的財政補貼收入

D.收取包裝物租金

【答案】D

【答案解析】收取包裝物租金要計算繳納增值稅，選項ABC均不屬于增值稅征稅范圍。

《涉稅服務相關法律》(單選)

在行政訴訟中，證明同一事實的數個證據中，其證明效力存在法定的優先性。下列關于證據優先性認定的表述中，不符合行政法律制度規定的是(　　)。

A.國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書優于其他書證

B.原件、原物優于復制件、復制品

C.其他部門主持勘驗所制作的勘驗筆錄優于法庭主持勘驗所制作的勘驗筆錄

D.法定鑒定部門的鑒定意見優于其他鑒定部門的鑒定意見

【答案】C

【答案解析】選項C：法庭主持勘驗所制作的勘驗筆錄優于其他部門主持勘驗所制作的勘驗筆錄。

《稅法二》(單選)

王某個人承攬一項房屋的裝修工程，合同約定工程一個月完工，完工之后，一次性支付不含增值稅工程款60000元。不考慮除個人所得稅外的其他相關稅費，王某取得的裝修收入應被預扣預繳個人所得稅(　　)元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【答案解析】王某承攬的房屋裝修工程取得收入屬于一次性勞務報酬所得。王某取得的裝修收入應被預扣預繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

《稅法一》(單選)

某金店為增值稅一般納稅人，2022年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業務應繳納消費稅(　　)元。(消費稅稅率5%)

A.4646.02

B.11073.27

C.13949.38

D.17523.72

【答案】B

【答案解析】金銀(鑲嵌)首飾在零售環節繳納消費稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅，所以該金店應納消費稅=(105000+145256)÷(1+13%)×5%=11073.27(元)。

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