第三章 行政處罰法律制度

一、行政處罰法基礎

(一)了解行政處罰的特征

(二)掌握行政處罰法的基本原則

二、行政處罰的種類和設定

(一)掌握行政處罰的種類

(二)掌握行政處罰的設定

三、行政處罰實施主體、管轄及適用

(一)掌握行政處罰的實施主體

(二)掌握行政處罰的管轄和適用

四、行政處罰程序

(一)掌握行政處罰決定程序

(二)掌握行政處罰執行程序

(三)熟悉行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序

五、稅務行政處罰

(一)熟悉稅務行政處罰的種類

(二)熟悉稅收違法行為及其處罰規定

(三)掌握稅務行政處罰裁量權行使規則

(四)掌握稅務行政處罰聽證程序

(五)熟悉稅收違法案件審理程序

1.下列關于稅務行政處罰的說法中，正確的是(　)。

A.稅務機關對公民作出500元以上罰款或對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利

B.當事人依法要求聽證的，稅務機關應當在收到要求后10日內舉行聽證

C.對于沒收違法所得的，當事人有權要求舉行聽證

D.稅務機關依當事人申請舉行聽證的，應當在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核稅收違法行為及其處罰規定。稅務機關對公民作出2000元以上罰款或對法人或其他組織作出10000元以上罰款的，當事人有權要求聽證。所以選項A錯誤。稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。所以選項C錯誤。當事人依法要求聽證的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。所以選項C錯誤，選項D正確。

2.下列事項中行政機關在作出處罰決定前不必告知當事人的是(　)。

A.行政處罰依據

B.行政機關名稱

C.罰款數額

D.行政相對人的單位

【正確答案】D

【答案解析】本題考核行政處罰簡易程序中的行政處罰決定書。行政處罰決定書應當載明當事人的違法行為、行政處罰依據、罰款數額、時間、地點以及行政機關名稱，并由執法人員簽名或者蓋章。

3.根據《行政處罰法》，下列有關行政處罰執行程序的說法中錯誤的是(　)。

A.對于限制人身自由的行政處罰決定，只能由公安機關依法執行

B.作出罰款決定的機關與收繳罰款的機構分離，體現了職能分離原則

C.在法定的復議和訴訟期內，稅務機關可以對處罰決定實施強制執行

D.當事人對行政處罰決定不服，申請行政復議或提起行政訴訟的除法律另有規定外，行政處罰不停止執行

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰的強制執行。根據《稅收征收管理法》的規定，只有當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關才可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

4.對于已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，行政機關在進行行政處罰時(　)。

A.應當從輕或者減輕處罰

B.應當減輕或者免除處罰

C.可以從輕或者減輕處罰

D.可以減輕或者免除處罰

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政處罰的適用。應當依法從輕或者減輕處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害結果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現的;其他依法從輕或減輕行政處罰的情況。

5.下列有關警告的說法中，錯誤的是(　)。

A.警告可以由法律、法規、規章設定

B.警告屬于精神罰

C.警告的行政處罰決定可以適用簡易程序作出

D.稅務機關可以對違法相對人作出警告和拘留的稅務行政處罰決定

【正確答案】D

【答案解析】本題考核警告的設定和實施。稅務機關的行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種，而不包括拘留。

6.根據《行政許可法》、《行政處罰法》，下列有關行政許可實施主體與行政處罰實施主體區別的說法中錯誤的是(　)。

A.被委托對象不同

B.公告要求不同

C.授權對象不同

D.集中行使決定程序不同

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政許可實施主體與行政處罰實施主體的區別。《行政許可法》規定省級政府經國務院批準后可以決定相對集中行政許可權，而《行政處罰法》規定的是以國務院名義或國務院授權省級政府可以決定相對集中。行政許可與行政處罰關于授權實施的規定，在依據、對象、名義、責任方面都完全一致，無區別。行政許可與行政處罰的委托實施在依據、名義、責任、不得轉委托方面是一致的，但是還存在兩個重要的不同之處：其一是被委托對象不同，行政許可委托其他行政機關，行政處罰委托管理公共事務的事業組織;其二是對公告要求不同。

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